紅楓財務(wù)為您解答：

　　日常工作中，我們經(jīng)常會遇到關(guān)于小規(guī)模納稅人的涉稅問題。今日梳理了關(guān)于小規(guī)模納稅人常遇到的問題，一起來看看吧!

　　小規(guī)模納稅人什么狀況可減交稅款

　　問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，是不是每個月只能按照出售額全額交稅不能有任何抵扣?

　　答：不是的。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技能維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(〔2012〕15號)，小規(guī)劃交稅人也有可以進行稅額抵減的狀況，那就是初度購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設(shè)備”，購買稅控設(shè)備的金額是可以全額抵減稅額的，本期缺少抵減的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　其他提一點，依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國施行增值稅轉(zhuǎn)型改造若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨品適用增值稅低稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)，小規(guī)劃交稅人(除其他個人)出售自己運用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人征收率不只需3%還有5%

　　問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率交交稅款?

　　答：不是的。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步清楚全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣效能、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)文件規(guī)矩，小規(guī)劃交稅人的征收率不只需3%還有5%，小規(guī)劃交稅人簡易計稅基本上都是運用3%的征收率，可是關(guān)于小規(guī)模納稅人出售、租賃不動產(chǎn)和土地運用權(quán)，供應(yīng)勞務(wù)派遣效能選擇差額交稅這幾種業(yè)務(wù)，適用的征收率均是5%。

　　小規(guī)模納稅人從季度中心認定為一般交稅人的申報方法

　　問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，從季度中心認定為一般交稅人，那么我公司這一個季度應(yīng)該怎樣申報呢?

　　答：從季度中心成為一般交稅人，從認定為一般交稅人起開始按月申報，而季初的那一個月因為仍是小規(guī)劃交稅人申報期限為季后15天內(nèi)。舉個比如，你公司從2月1日起成為一般交稅人，那么從3月起要按月申報上一個月的稅，而在4月申報期前都可以按照小規(guī)劃交稅人的征收率申報1月份的稅。

　　全國鑒證咨詢業(yè)及住宿業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票

　　問：我公司是一家從事鑒證咨詢業(yè)的小規(guī)劃交稅人，因為業(yè)務(wù)的原因需求開具專票，那么除了去稅務(wù)機關(guān)代開專票這一個途徑之外還有其他途徑嗎?

　　答：有的。國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于翻開鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第4號)，自2017年3月1日起將全國規(guī)劃內(nèi)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人歸入自行開具增值稅專用發(fā)票試點規(guī)劃。文件規(guī)矩：“全國規(guī)劃內(nèi)月出售額跨過3萬元(或季出售額跨過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人(以下簡稱“試點交稅人”)供應(yīng)認證效能、鑒證效能、咨詢效能、出售貨品或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需求開具專用發(fā)票的，可以經(jīng)過增值稅發(fā)票處理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。試點交稅人出售其獲得的不動產(chǎn)，需求開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開?！?/p>

　　除了鑒證咨詢業(yè)以外，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外供應(yīng)建筑效能等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)，住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開增值稅專用發(fā)票，具體可以看文件。

　　文件依據(jù)：

　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于翻開鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外供應(yīng)建筑效能等有關(guān)問題的公告》

　　5.小規(guī)模納稅人未開票收入的申報表填寫問題

　　問：我公司是一家從事物業(yè)處理的小規(guī)劃交稅人，每一個季度都會有一些物業(yè)主交納物業(yè)費時不需求發(fā)票，我公司就有一些未開票的收入，可是在小規(guī)模納稅人申報表中并沒有未開票收入這一欄，那么我公司應(yīng)該怎樣填寫申報表呢?

　　答：小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)代開的專票不含稅出售額需求填入申報表主表第2(或5)欄;小規(guī)模納稅人用稅控盤自行開具的普通發(fā)票不含稅出售額需求填入申報表主表第3(或8)欄;而小規(guī)劃交稅人未開票收入的不含稅出售額加上主表第2(或5)、3(或8)欄的不含稅出售額的總和填入主表第1(或4)欄應(yīng)征增值稅不含稅出售額中。

　　關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項

　　問：我5月份剛剛樹立公司，為小規(guī)模納稅人，要按季申報，5月出售額3萬元，6月出售額5萬元，然后我七月申報第二季度時，是否因企業(yè)5月和6月之和沒有跨過9萬元，所以免稅嗎?

　　答：不免稅。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收處理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)矩：按季交稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實踐運營期缺少一個季度的，以實踐運營月份核算當期可享用小微企業(yè)免征增值稅政策的出售額度。即因為企業(yè)實踐運營期只需兩個月，所以免稅額度為6萬元，因企業(yè)跨過6萬元，所以不免稅。

　　如果說小規(guī)模納稅人按季申報，季度內(nèi)未超9萬，但其間有一個月超3萬，是否還能享用免稅，如一季度三個月出售額分別為3萬、4萬、1萬，第二個月的4萬是不是要交稅?這兒補償一下，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)中清楚規(guī)矩，增值稅小規(guī)劃交稅人月出售額或營業(yè)額不跨過3萬元(含3萬元)的，按規(guī)矩免征增值稅。其間，以1個季度為交稅期限的增值稅小規(guī)劃交稅人，季度出售額或營業(yè)額不跨過9萬元的，按規(guī)矩免征增值稅。所以，剛剛說的那個問題，季度內(nèi)三個月總的出售額不跨過9萬就是悉數(shù)免稅的。