注冊建筑公司建筑工程營改增進(jìn)項稅額抵扣項目匯總

    分包工程支出

    分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

    1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅抵扣稅率為3%。

    1.2 分包商為一般納稅人

    1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為11%。

    1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為11%。

    1.2.3 清包工

    （1）清包工（分包方采取簡易計稅），進(jìn)項抵扣稅率為3%。

    （2）清包工（分包方采取一般計稅），進(jìn)項抵扣稅率為11%。

    工程物資

    工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：

    2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%。

    屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。

    2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%。

    購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

    2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3% 。

    在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%

    機械使用費

    3.1 外購機械設(shè)備進(jìn)項抵扣稅率為17%。

    購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

    3.2 租賃機械

    3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項抵扣稅率為17%，3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

    3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項抵扣稅率為11%。

    臨時設(shè)施費

    臨時設(shè)施費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。

    工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等， 這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

    水費

    水費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。

    從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項稅。

    電費

    電費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。

    電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。

    勘察勘探費用

    勘察勘探費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。

    工程設(shè)計費

    工程設(shè)計費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    設(shè)計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。

    檢驗試驗費

    檢驗試驗費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。

    電話費

    電話費，進(jìn)項抵扣稅率為11%、6%。

    電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

    郵遞費

    郵遞費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

    報刊雜志

    報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為13%。

    圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

    汽油費、柴油費

    汽油費、柴油費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。

    汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

    供氣供熱費用

    供氣供熱費用，進(jìn)項抵扣稅率為13%。

    一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

    廣告宣傳費用

    廣告宣傳費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅。

    中介機構(gòu)服務(wù)費

    中介機構(gòu)服務(wù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。

    會議費

    會議費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣。

    培訓(xùn)費

    培訓(xùn)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

    辦公用品

    辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為17%。

    企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購 買，能取得增值稅專用發(fā)票。

    勞動保護(hù)費用

    勞動保護(hù)費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。

    公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣。但要與福利費進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

    物業(yè)費

    物業(yè)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

    綠化費

    綠化費，進(jìn)項抵扣稅率為17%、13%。

    為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。

    房屋建筑費

    房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為11%、5%。

    取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2016年5月1日之后取得 的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵 扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

    租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用 稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

    利息支出及貸款費用

    利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

    銀行手續(xù)費

    銀行手續(xù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

    辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

    保險費

    1、勞動保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。

    應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備 注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

    2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。

    應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅 專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

    維修費

    維修費，進(jìn)項抵扣稅率為17%、11%。

    修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%；而 對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。

    “營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

    稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。

    征收率（2種）：3%；5%。

    稅率的確定

    1.稅率17%：

    提供加工、修理、修配勞務(wù)

    銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）

    提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

    2.稅率13%：

    自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤 炭制品

    糧食、食用植物油

    國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

    飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

    稅率11%

    轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

    稅率6%

    金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

    提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

    信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)

    鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)

    其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)

    旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)

    其他生活服務(wù)

    零稅率

    國際運輸服務(wù) 航天運輸服務(wù)

    向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)

    財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

    納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

    稅率3%

    增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目 簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

    稅率5%

    1、銷售不動產(chǎn)：

    （1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易 計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

    （2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他 個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

    （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇 適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

    （4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

    （5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住 房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

    2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

    （1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易 計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

    （2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征 收率計算應(yīng)納稅額。

    （3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納 稅額。

    （4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

    3、中外合作開采的原油、天然氣。