很多人在抵扣增值稅時(shí)候會(huì)犯一些錯(cuò)誤，而這種錯(cuò)誤會(huì)給抵扣帶來很多麻煩，最嚴(yán)重的就是最終導(dǎo)致無法抵扣，給公司帶來不必要的損失。比較常見的錯(cuò)誤就是對增值稅抵扣幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)的混淆或者疏忽。

是不是我們?nèi)〉昧说挚蹜{證之后隨時(shí)都可以抵扣呢？  增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣，最晚應(yīng)在什么時(shí)限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證？認(rèn)證之后什么時(shí)候申報(bào)抵扣？  其實(shí)這里面有三個(gè)時(shí)間點(diǎn)，大家要注意，一旦錯(cuò)過，再想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅過程就非常痛苦，甚至?xí)?dǎo)致無法抵扣的結(jié)局。

第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書4類憑證必須在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證（掃描、勾選確認(rèn)）。  具體規(guī)定如下：

國家稅務(wù)總局2017年第11號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》作出新的規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)?！负瑱C(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票」  

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對）  

交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證（勾選）、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這種逾期的我們稱為：逾期增值稅扣稅憑證，如果你逾期未認(rèn)證還想抵扣，不好意思，只有符合國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定的客觀原因，才能按流程經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報(bào)，由省稅務(wù)局「國家稅務(wù)總局公告2017年第36號」認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)流程也比較復(fù)雜，關(guān)鍵是原因要客觀，非人為，如果你是遺忘了，這種情況就很難申請抵扣成功。所以，這是第一個(gè)時(shí)間卡點(diǎn)，一定要記住。不要超期認(rèn)證或超期報(bào)送海關(guān)抵扣清單。

第二個(gè)時(shí)間點(diǎn)：認(rèn)證后必須在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。有些納稅人光知道第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，有時(shí)候卻忽視了另外一個(gè)期限。也就是說把認(rèn)證當(dāng)成抵扣，心想著發(fā)票認(rèn)證了、勾選了就完事了。結(jié)果在次月申報(bào)期填寫申報(bào)表時(shí)候就不填寫這部分認(rèn)證的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致后面申報(bào)不上了「當(dāng)然現(xiàn)在申報(bào)軟件大部分都能自動(dòng)從金三取數(shù)，這種情況也避免了不少，但是仍然有發(fā)生」。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。  

根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定：對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

當(dāng)然，如果你錯(cuò)過這個(gè)時(shí)點(diǎn)，也是很麻煩的。這種情況的扣稅憑證，我們稱為：未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證，如果發(fā)生，也只有走審批流程，符合國家稅務(wù)總局公告2011年第78號規(guī)定的客觀原因的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。當(dāng)然如果你是主觀原因造成的，比如會(huì)計(jì)人員不知道，遺忘，那就不符合上述要求了。如果是客觀原因?qū)е?，盡量去爭取吧，進(jìn)項(xiàng)就是你的墊支資金，不抵扣就是損失。

第三點(diǎn)主要針對海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書。國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號規(guī)定對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書（加蓋公章）和海關(guān)繳款書原件。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

所以，當(dāng)納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)采集得到反饋后，應(yīng)該及時(shí)處理，比對通過的及時(shí)申報(bào)，如果是不符、缺聯(lián)一定要在得到結(jié)果的180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，否則不予抵扣。