話說(shuō)，隨著這幾年創(chuàng)業(yè)門檻的降低，開公司當(dāng)老板變成了一件越來(lái)越簡(jiǎn)單的事情?？上埧岬氖?，很多剛成立的小公司，一開始都沒什么業(yè)務(wù)往來(lái)，收入微乎其微，根本談不上賺錢。于是問題就來(lái)了， 沒有收入，是不是就可以不記賬不報(bào)稅呢？答案肯定是：不行！

事實(shí)上，公司從領(lǐng)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照那一刻開始，就是處于經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的，即便是暫時(shí)還沒有實(shí)際業(yè)務(wù)，或是后面經(jīng)營(yíng)不下去，都要正常進(jìn)行納稅申報(bào)，哪怕是零申報(bào)。今天要說(shuō)的，就是【零申報(bào)】這件事。

通俗地講，納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)（如11月申報(bào)所屬期為10月份）沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時(shí)也沒有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報(bào)。怎樣判斷自己公司是否可以零申報(bào)呢？稅局要求的零申報(bào)是：1、企業(yè)納稅申報(bào)的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0；2、一般只存在于未開展經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷正在清算的企業(yè)。

這時(shí)候，估計(jì)不少老板已經(jīng)在內(nèi)心暗自竊喜了：公司一直“零申報(bào)”豈不是就不用繳稅了？你想想看，一家公司如果有運(yùn)營(yíng)，即使沒有業(yè)務(wù)往來(lái)，員工工資、辦公室租金、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等基本費(fèi)用支出總該有吧，一直零申報(bào)怎么可能？畢竟，零申報(bào)是要連費(fèi)用都填0才算零申報(bào)的。就算你一時(shí)僥幸搞了一兩個(gè)月的零申報(bào)，但能一直長(zhǎng)期零申報(bào)下去嗎？顯然不能！事實(shí)證明，在這件事情上抱有僥幸心理只能把自己作死。按規(guī)定連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)或負(fù)申報(bào)就屬于異常申報(bào)，將列入重點(diǎn)對(duì)象，超過6個(gè)月，則會(huì)被列為“非正常戶”！

一、長(zhǎng)期“零申報(bào)”危害可不小

1、罰款處罰

有收入就應(yīng)該納稅，一如既往地零申報(bào)，這叫偷稅！是要補(bǔ)繳稅款和滯納金的，還會(huì)被罰款！

2、影響納入信用等級(jí)

連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)，納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為A級(jí)了，如果提供虛假的申報(bào)材料去享受稅收優(yōu)惠，那更是得不償失，納稅信用將直接降為D級(jí)。

3、發(fā)票減量

如果企業(yè)長(zhǎng)期零報(bào)稅，并且納稅人持有發(fā)票的，則發(fā)票就會(huì)被稅務(wù)局降版降量，還要納稅人定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票核查。

要我說(shuō)，零申報(bào)雖然可解一時(shí)之憂，但終究不是長(zhǎng)久之計(jì)。如果公司確實(shí)沒有應(yīng)稅收入，建議慎重考慮是否要繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，不想再經(jīng)營(yíng)的公司一定要及時(shí)注銷，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)和信用等級(jí)降級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。如果要進(jìn)行零申報(bào)，那也一定要按期做賬，按時(shí)抄報(bào)稅，并且賬目要核算清楚！

二、未按規(guī)定進(jìn)行零申報(bào)？五大法規(guī)來(lái)了！

1、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定，“非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，不能評(píng)為A級(jí)。”

2、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定：“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

3、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)”，其中第六條指的就是“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報(bào)，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

4、按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

5、按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級(jí)外，還會(huì)：

(一)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

三、關(guān)于零申報(bào)會(huì)計(jì)人必須知道的8個(gè)問題

1、取得免稅收入只需零申報(bào)？

不久前，某企業(yè)的會(huì)計(jì)來(lái)到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報(bào)的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？”

已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報(bào)么？不少納稅人會(huì)有這樣的疑問。

提醒：這種情況是不可以零申報(bào)的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報(bào)。

2、月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的問題。

提醒：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

3、當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個(gè)月購(gòu)買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎？”

提醒：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

4、企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

“我們公司長(zhǎng)期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？”

提醒：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

5、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

前不久，某企業(yè)的張會(huì)計(jì)給辦稅服務(wù)廳打來(lái)咨詢電話說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報(bào)了？”

提醒：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

6、取得未開票收入只需零申報(bào)？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元（未開票收入），銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，未認(rèn)證。最近，公司劉會(huì)計(jì)打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。

提醒：如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

7、籌建期可做零申報(bào)？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)嗎？”

提醒：籌建期的納稅人2018年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)呢？

零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。

零申報(bào)并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。