一張失控發(fā)票重傷了多少無辜企業(yè)，被要求進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)交增值稅不說，還得繳納滯納金，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)納稅信用。

一張失控發(fā)票，引發(fā)的巨大爭(zhēng)議！

對(duì)于稅務(wù)局來說：上游企業(yè)收了錢不交稅跑了，而你用他的發(fā)票抵稅了，國(guó)家沒有收到錢，又找不著上游企業(yè)，不找你補(bǔ)稅找誰？因?yàn)槎惪畈荒芰魇А?/p>

對(duì)于受票企業(yè)來說：為啥逃跑企業(yè)的錯(cuò)，需要受票方去承擔(dān)呢？進(jìn)項(xiàng)稅受票方掏錢買過單了，補(bǔ)繳增值稅就算了，還要我繳納滯納金。受票方做錯(cuò)了什么？

其實(shí)雙方都沒有錯(cuò)，錯(cuò)在都在走逃企業(yè)，只是希望稅務(wù)局在處理這類情況的時(shí)候多站在納稅人的角度考慮，讓他們盡量減少損失。

不然傷了納稅人的心，誰還愿意在你這兒投資？請(qǐng)不要讓受控發(fā)票再次失控！

那什么是“失控發(fā)票”呢？

按照有關(guān)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票每月不去抄報(bào)稅，稅務(wù)部門就會(huì)視同為失控發(fā)票。受票單位往往不知道收到的發(fā)票是失控票，因?yàn)槭钦嫫保阅軌蛲ㄟ^發(fā)票認(rèn)證從而抵繳了當(dāng)期的銷項(xiàng)稅。只有出票方出了問題，才會(huì)找到受票方。

失控發(fā)票是如何產(chǎn)生的呢？

1、開票方納稅人開票沒有按時(shí)抄報(bào)稅；

2、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號(hào)段；

3、納稅人丟失稅控卡/稅控盤等，導(dǎo)致無法抄報(bào)；

4、納稅人虛開發(fā)票被發(fā)現(xiàn)并走逃，沒抄報(bào)；

取得失控發(fā)票如何處理，才能盡可能減少損失呢？

情況一：受票方未申報(bào)納稅　

若受票方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅，按照現(xiàn)有政策，受票方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）強(qiáng)調(diào)：

增值稅一般納稅人取得異常憑證（失控發(fā)票），不管是否為善意取得，暫不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定：

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

那么，開票方如果為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，重新取得合法、有效的發(fā)票就是一句空話，受票方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅也就成了一句笑話。

情況二：受票方已申報(bào)納稅

1、證明自己是善意取得的。

受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能證明，證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)三流合一，交易否真實(shí)，證據(jù)可以是購(gòu)銷合同、出庫(kù)單、入庫(kù)單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。

受票方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款"的情形，不適用該條"稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五（年利率：18.25%）的滯納金"的規(guī)定。

所以，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)證明符合善意取得的條件，才能適用不繳納滯納金的規(guī)定。（因?yàn)槎惙]有明確的法律規(guī)定，不同稅務(wù)人員都存在不同理解，這就是為什么證明自己是無辜的，還會(huì)繳納滯納金的原因。）

2、重新取得合法有效的發(fā)票。

受票方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能找開票方重新取得合法、有效的專用發(fā)票，是準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的。

3、訴訟開票方，可以作為資產(chǎn)減值損失，在企業(yè)所得稅稅前抵扣。

其實(shí)我知道，如果訴訟開票方，要求賠償，會(huì)遇到執(zhí)行難的問題，難以得到實(shí)際獲賠。

那么，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定：

1）企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；

2）法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

3）同時(shí)該辦法第三章第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，

因此，對(duì)于企業(yè)這部分無法回收的債權(quán)經(jīng)司法機(jī)關(guān)書面文件確認(rèn)以后，可以作為資產(chǎn)減值損失，在企業(yè)所得稅稅前抵扣。

企業(yè)因失控發(fā)票追償不到的錢，通過民事訴訟程序，再走一個(gè)執(zhí)行程序，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后，至少可以追回25%的損失。

如何防范失控發(fā)票？

1、堅(jiān)絕不購(gòu)買發(fā)票，不虛開不虛抵。

2、建立完善的風(fēng)控系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選：在確定供應(yīng)商之前，先了解核實(shí)對(duì)方的身份、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等，比如取得對(duì)方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件等。通過“全國(guó)企業(yè)信用信息系統(tǒng)”查詢開票方的名稱、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)范圍，比對(duì)二者是否一致。

3、嚴(yán)格資金支付：購(gòu)貨時(shí)要盡量通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬匯款，注意對(duì)方提供的銀行賬戶是否與發(fā)票注明信息相符，若不一致，應(yīng)暫緩支付，對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)一步審查。

4、取票后，查驗(yàn)發(fā)票信息

1）貨物內(nèi)容是否一致。核實(shí)實(shí)際收到的貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額與發(fā)票票面的信息是否一致。

2）取得增值稅專用發(fā)票后，通過發(fā)票所屬地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

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