一張失控發(fā)票重傷了多少無辜企業(yè)，被要求進項稅額轉(zhuǎn)出補交增值稅不說，還得繳納滯納金，同時還會影響企業(yè)納稅信用。

一張失控發(fā)票，引發(fā)的巨大爭議！

對于稅務局來說：上游企業(yè)收了錢不交稅跑了，而你用他的發(fā)票抵稅了，國家沒有收到錢，又找不著上游企業(yè)，不找你補稅找誰？因為稅款不能流失。

對于受票企業(yè)來說：為啥逃跑企業(yè)的錯，需要受票方去承擔呢？進項稅受票方掏錢買過單了，補繳增值稅就算了，還要我繳納滯納金。受票方做錯了什么？

其實雙方都沒有錯，錯在都在走逃企業(yè)，只是希望稅務局在處理這類情況的時候多站在納稅人的角度考慮，讓他們盡量減少損失。

不然傷了納稅人的心，誰還愿意在你這兒投資？請不要讓受控發(fā)票再次失控！

那什么是“失控發(fā)票”呢？

按照有關規(guī)定，增值稅專用發(fā)票每月不去抄報稅，稅務部門就會視同為失控發(fā)票。受票單位往往不知道收到的發(fā)票是失控票，因為是真票，所以能夠通過發(fā)票認證從而抵繳了當期的銷項稅。只有出票方出了問題，才會找到受票方。

失控發(fā)票是如何產(chǎn)生的呢？

1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

2、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段；

3、納稅人丟失稅控卡/稅控盤等，導致無法抄報；

4、納稅人虛開發(fā)票被發(fā)現(xiàn)并走逃，沒抄報；

取得失控發(fā)票如何處理，才能盡可能減少損失呢？

情況一：受票方未申報納稅　

若受票方未報稅或未申報納稅，按照現(xiàn)有政策，受票方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應的進項稅額。

根據(jù)《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）強調(diào)：

增值稅一般納稅人取得異常憑證（失控發(fā)票），不管是否為善意取得，暫不得抵扣相應的進項稅額。

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定：

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款。

那么，開票方如果為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，重新取得合法、有效的發(fā)票就是一句空話，受票方抵扣進項稅也就成了一句笑話。

情況二：受票方已申報納稅

1、證明自己是善意取得的。

受票方應向主管稅務機關提供能證明，證明該項業(yè)務三流合一，交易否真實，證據(jù)可以是購銷合同、出庫單、入庫單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。

受票方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款"的情形，不適用該條"稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五（年利率：18.25%）的滯納金"的規(guī)定。

所以，要向稅務機關提供證據(jù)證明符合善意取得的條件，才能適用不繳納滯納金的規(guī)定。（因為稅法沒有明確的法律規(guī)定，不同稅務人員都存在不同理解，這就是為什么證明自己是無辜的，還會繳納滯納金的原因。）

2、重新取得合法有效的發(fā)票。

受票方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能找開票方重新取得合法、有效的專用發(fā)票，是準許其抵扣進項稅款的。

3、訴訟開票方，可以作為資產(chǎn)減值損失，在企業(yè)所得稅稅前抵扣。

其實我知道，如果訴訟開票方，要求賠償，會遇到執(zhí)行難的問題，難以得到實際獲賠。

那么，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定：

1）企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；

2）法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

3）同時該辦法第三章第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，

因此，對于企業(yè)這部分無法回收的債權經(jīng)司法機關書面文件確認以后，可以作為資產(chǎn)減值損失，在企業(yè)所得稅稅前抵扣。

企業(yè)因失控發(fā)票追償不到的錢，通過民事訴訟程序，再走一個執(zhí)行程序，經(jīng)過稅務機關申報后，至少可以追回25%的損失。

如何防范失控發(fā)票？

1、堅絕不購買發(fā)票，不虛開不虛抵。

2、建立完善的風控系統(tǒng)，對供應商進行篩選：在確定供應商之前，先了解核實對方的身份、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等，比如取得對方的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證件等。通過“全國企業(yè)信用信息系統(tǒng)”查詢開票方的名稱、營業(yè)執(zhí)照號碼、經(jīng)營范圍，比對二者是否一致。

3、嚴格資金支付：購貨時要盡量通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬匯款，注意對方提供的銀行賬戶是否與發(fā)票注明信息相符，若不一致，應暫緩支付，對購貨業(yè)務進一步審查。

4、取票后，查驗發(fā)票信息

1）貨物內(nèi)容是否一致。核實實際收到的貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額與發(fā)票票面的信息是否一致。

2）取得增值稅專用發(fā)票后，通過發(fā)票所屬地的主管稅務機關官網(wǎng)查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

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