提問(wèn)：今年新成立的商貿(mào)公司，注冊(cè)資金10萬(wàn)元，目前就是2名職工，當(dāng)期開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票，也有取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票，但是稅局答復(fù)是當(dāng)期認(rèn)證、當(dāng)期不得抵扣。怎么回事？

答復(fù)：原因當(dāng)然是多方面的，比如購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、福利、個(gè)人消費(fèi)等，但是根據(jù)你的介紹，你公司之所以當(dāng)期認(rèn)證、當(dāng)期不得抵扣，原因在于你屬于輔導(dǎo)期一般納稅人。增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”管理。因此，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在次月比對(duì)相符后抵扣。

政策一：

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十三條規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

(二)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人?！?/p>

政策二：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào))第三條規(guī)定：“認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱(chēng)的‘小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)’，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元(含80萬(wàn)元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(GB/T4754—2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定?！?/p>

第四條規(guī)定：“認(rèn)定辦法第十三條所稱(chēng)‘其他一般納稅人’，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

(一)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

(二)騙取出口退稅的；

(三)虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

(四)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

第七條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策三：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定：

二、增值稅一般納稅人資格登記

(八)試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。

七、本公告自2016年5月1日起施行。