又一家公司栽了！假發(fā)票入賬+虛增成本被查，罰款760萬(wàn)！目前這種情況不在少數(shù)，“以票控稅”時(shí)代，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、成本入賬全得靠發(fā)票，這就有人打起了”發(fā)票“的主意。

虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬偷逃稅，這家公司栽了

【案件始末】

稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費(fèi)用時(shí)，一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意，企業(yè)2015年8月的7號(hào)憑證、22號(hào)憑證顯示，該企業(yè)通過(guò)銀行向北京X公司分別支付咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元、390萬(wàn)元咨詢(xún)費(fèi)？企業(yè)為何要向X公司支付790萬(wàn)元大額咨詢(xún)費(fèi)？

稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料?！　?/p>

審閱原始附件發(fā)現(xiàn)，790萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)由9張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票組成，由北京X公司于2015年8月26日開(kāi)具，憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明，重慶F公司于8月31日將790萬(wàn)元匯入了北京X公司賬戶(hù)。　　

對(duì)于這項(xiàng)支出，重慶F公司的解釋是，因?yàn)楸本公司為其策劃并代理了一個(gè)借款業(yè)務(wù)項(xiàng)目，這是按照市場(chǎng)行情向其支付的中介服務(wù)費(fèi)?；槿藛T沒(méi)有輕信對(duì)方的解釋?zhuān)^續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)各方信息進(jìn)行審核分析。

經(jīng)查，重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，共隱匿收入1116萬(wàn)元。針對(duì)該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)760余萬(wàn)元的處理決定。

政策參考：

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只要發(fā)生納稅義務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款的，就必須履行申報(bào)繳納稅款的義務(wù)。而有少數(shù)納稅人為了逃避納稅義務(wù)，卻采取種種違法手段達(dá)到少繳甚至不繳稅款的目的，其中，采取以虛假發(fā)票列支成本費(fèi)用進(jìn)行虛假納稅申報(bào)就是一種典型的偷逃稅方式。

根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

同時(shí)，根據(jù)上述法律規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

光靠一張發(fā)票入賬，無(wú)論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理上還是在稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。更不用說(shuō)是假發(fā)票了！

發(fā)票報(bào)銷(xiāo)注意事項(xiàng)

包括但不限于下面這些情況：

1、實(shí)物資產(chǎn)

如：購(gòu)買(mǎi)原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單，入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購(gòu)合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明，發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開(kāi)票，是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門(mén)審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同，發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重點(diǎn)，如果沒(méi)有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。

4、差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，所附的車(chē)票是否為去出差地的車(chē)票，餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票，人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

5、會(huì)務(wù)費(fèi)

會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用(如旅游費(fèi))列支。

6、運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車(chē)輛運(yùn)輸，運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。

7、加油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)的加油費(fèi)是否為本公司車(chē)輛，本公司賬面上是否有車(chē)輛，加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車(chē)輛理論行車(chē)的最大油耗量。

8、水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。

從上述這些情況中我們不難看出，日常報(bào)銷(xiāo)可不是我們想的那么簡(jiǎn)單的，那么我們?cè)诎l(fā)票入賬的時(shí)候應(yīng)該注意什么呢?

發(fā)票入賬時(shí)注意事項(xiàng)

一、付款原始憑證不局限于發(fā)票

發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的，但不能說(shuō)沒(méi)有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財(cái)政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)，沒(méi)有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車(chē)票、火車(chē)票及飛機(jī)票，醫(yī)院使用的專(zhuān)用收據(jù)等。

如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報(bào)銷(xiāo)憑證的。還有，如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書(shū)也是可以作為入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)的。

二、盡量減少“白條”入賬

白條，財(cái)務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來(lái)充當(dāng)原始憑證。

如果是以?xún)?nèi)容不真實(shí)的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬的，如在對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票，從真實(shí)性的原則出發(fā)，允許以相關(guān)的自制憑證來(lái)入賬。

三、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核

審核發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票的類(lèi)型、填制日期和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱(chēng)及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

在發(fā)票審核時(shí)需關(guān)注發(fā)票上需要寫(xiě)明單位的全稱(chēng)，但需要區(qū)分一種情況，對(duì)于有些必須要個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車(chē)票、住宿費(fèi)發(fā)票、手機(jī)話(huà)費(fèi)發(fā)票則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票；對(duì)于發(fā)票的類(lèi)型要留意是否按合同要求提供；對(duì)于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人；對(duì)于蓋章，則需要蓋發(fā)票專(zhuān)用章，而不是財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，或帶有五角星的公章，或是合同專(zhuān)用章等。

四、注意發(fā)票的時(shí)效性

在日常的付款中，財(cái)會(huì)人員也時(shí)而看到收到的發(fā)票時(shí)間比發(fā)票上填寫(xiě)的時(shí)間滯后很多，有的還是跨年度的。在會(huì)計(jì)上能否入賬呢？需要區(qū)分兩種情況：

第一種情況是費(fèi)用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票。

第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。

五、對(duì)發(fā)票要“驗(yàn)明正身”

定期及不定期地在稅務(wù)網(wǎng)站或通過(guò)當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等方式咨詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票。

六、注意發(fā)票是否為“陰陽(yáng)發(fā)票”

陰陽(yáng)發(fā)票是指發(fā)票的對(duì)應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時(shí)，要看復(fù)寫(xiě)的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的痕跡。

七、注意發(fā)票是否“偷梁換柱”

即所提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不匹配。實(shí)務(wù)中，可分三種情況：

第一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本就沒(méi)有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票（有可能是買(mǎi)的假發(fā)票）要求報(bào)銷(xiāo)付款

第二種情況是業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更

第三種情況是真實(shí)發(fā)票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類(lèi)型的發(fā)票來(lái)替代入賬。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。在《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收

八、注意發(fā)票號(hào)碼是否“緊密相連”

如果報(bào)銷(xiāo)付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號(hào)的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

最后提醒：

在以票控稅的征管模式下，無(wú)論是成本、費(fèi)用等所得稅稅前扣除還是增值稅抵扣，都需要發(fā)票。就企業(yè)所得稅而言，通過(guò)假發(fā)票入賬虛增成本的行為普遍存在于各行業(yè)。近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)利用金稅三期，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)方面越來(lái)越警惕，企業(yè)如存在發(fā)票問(wèn)題，被查處的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。

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