相信很多財(cái)務(wù)人員都知道，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。它們兩者之間最大的區(qū)別之一就是進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣。但很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有計(jì)算過，增值率與采購占銷售額的比例分別是多少的時(shí)候，選擇一般納稅人更有優(yōu)勢。

首先，讓我們站在增值率與采購占銷售額的比例角度來考慮如何籌劃。僅僅從增值稅的角度，至于成本等其他方便暫時(shí)不考慮。

假如A公司為一般納稅人，銷售電腦，稅率為13%，銷售額為1000萬元，取得了不含稅的采購額為800萬元，選擇是一般納稅人好還是小規(guī)模呢？

首先考慮銷售額，也就是我們的銷售收入。

增值率是增值額占不含稅銷售額的比例。增值額=1000-800=200萬元，增值率=200/1000=20%，增值稅=（1000-800）*13%=26萬元。

B公司為小規(guī)模納稅人，增值稅率為3%，不含稅銷售額1000萬元，增值稅=1000*3%=30萬元。

同樣是1000萬的銷售額，小規(guī)模繳納增值稅比一般納稅人多4萬元（30-26=4萬元），相比之下一般納稅人更有優(yōu)勢。

從上面的例子可以看出，有下列等式成立：

不含稅銷售*增值率*13%=不含稅銷售額*3%，增值率=23.08%

也就是說，當(dāng)增值率為23.08%時(shí)，企業(yè)無論是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，增值稅的稅收負(fù)擔(dān)是相等的。

增值率>23.08%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人，更有優(yōu)勢。

增值率<23.08%時(shí)，選擇一般納稅人，更有優(yōu)勢。

其次考慮購貨額，也就是我們說的能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

如果是一般納稅人，采購不含稅為800萬元，都取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的情況下，增值稅=1000*13%-800*13%=26萬元。

采購額占銷售額的比重=采購額/銷售額=800/1000=20%,（下面均為不含稅金額。）

稅銷售*13%-稅采購額*13%=稅銷售額*3%，

稅銷售*13%-稅銷售*(采購額/銷售額)*13%=稅銷售額*3%，

采購額占銷售額的比重=(采購額/銷售額)=76.92%

(采購額/銷售額)>76.92%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人，更有優(yōu)勢。

(采購額/銷售額)<76.92%時(shí)，選擇一般納稅人，更有優(yōu)勢。

如果采購金額不能抵扣，肯定就是選擇小規(guī)模更劃算。

總之，公司在成立之前就要提前籌劃，如果籌劃前沒有明確的數(shù)據(jù)，可以先成立小規(guī)模納稅人，以后變更為一般納稅人比較方便。