當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段的時(shí)候，就會(huì)涉及到擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的情況。分公司和子公司，都是企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的一種，具體應(yīng)該選擇設(shè)立分公司還是子公司，其中涉及到許多因素，比如在納稅上面的區(qū)別。

下面就來(lái)正確認(rèn)識(shí)一下成立分公司、子公司在納稅方面對(duì)企業(yè)總體發(fā)展的影響。

分公司、子公司和總公司之間的關(guān)系

分公司：

分公司不具有企業(yè)法人資格，民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。分公司的財(cái)產(chǎn)則全屬于本公司，是本公司財(cái)產(chǎn)不可分割的組成部分。母公司對(duì)子公司的控制必須符合一定的法律條件，承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任方式不同，母公司是子公司的最大股東，僅以其對(duì)子公司的出資額為限。

子公司：

子公司具有企業(yè)法人資格，子公司是獨(dú)立的法人。子公司盡管有母公司的參與，但仍有屬于自己的財(cái)產(chǎn)。子公司擁有自己獨(dú)立的名稱、章程和組織機(jī)構(gòu)，對(duì)外以自己的名義進(jìn)行活動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，由自己獨(dú)立承擔(dān)。

分公司、子公司納稅規(guī)則的區(qū)別

分公司企業(yè)所得稅：分公司不具備獨(dú)立法人資格，不需要獨(dú)立核算。

企業(yè)所得稅可以在總公司合并匯算清繳，分公司在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。分公司應(yīng)由總機(jī)構(gòu)收集整理資料，并向總機(jī)構(gòu)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

子公司企業(yè)所得稅：子公司必須獨(dú)立核算，獨(dú)立申報(bào)納稅。

子公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額，在注冊(cè)地繳納稅款，并適用按月(或季)預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。企業(yè)所得稅審批、備案事項(xiàng)，子公司自行收集整理資料，向當(dāng)?shù)厮枚愔鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

另外需要注意的是，分公司不獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅，并不是說(shuō)不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。對(duì)于大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，總公司匯算清繳之后，需要按一定比例分?jǐn)偟礁鞣止久?，由分公司自行在?dāng)?shù)乩U稅。

分公司、子公司增值稅：不管是設(shè)立子公司還是分公司，都需在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

其他地稅，如房產(chǎn)稅、土地使用稅，均需在資產(chǎn)所在地納稅。個(gè)人所得稅也應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)?shù)乩U納。

分公司、子公司在企業(yè)稅籌方面的區(qū)別

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，要充分考慮總分機(jī)構(gòu)之間的盈利虧損情況。

在極大可能虧損(特別是分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)初期)的情況下，設(shè)立分公司最大的優(yōu)越性就是可以匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，抵消總分公司之間的盈虧，獲得延遲納稅的利益。

如果設(shè)立分支機(jī)構(gòu)僅僅是出于節(jié)稅方面的考慮，可以將總公司的部分業(yè)務(wù)分離出來(lái)，在低稅區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以獲得當(dāng)?shù)卦鲋刀?、企業(yè)所得稅等其他稅收優(yōu)惠的利益。

如果您的企業(yè)也有設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備，可以結(jié)合以上知識(shí)對(duì)分公司與子公司進(jìn)行區(qū)別認(rèn)識(shí)。