近期有老板發(fā)來圖片求助：說是自己是營改增納稅人，但是近期銷售貨物開了一張貨物銷售的發(fā)票，結(jié)果申報時候就彈出這個了。

因為超經(jīng)營范圍開票，導(dǎo)致無法申報。其實諸如此類的問題，大家遇到的還有很多，比如：

1、生產(chǎn)企業(yè)外借一筆款項，收取的利息如何開票？

2、汽車租賃公司銷售了一輛二手汽車，可以開具13%的銷售車輛的發(fā)票么？

實務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營范圍（工商營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營范圍）以外的經(jīng)營活動中開具發(fā)票時，總被這樣的幾個問題所困惑：

“超經(jīng)營范圍開票是否違法？”

“超經(jīng)營范圍開票有什么風險嗎？”

“遇到超經(jīng)營范圍開票的情況，到底該怎么操作？”

如果您存在以上疑惑，下面就來一次性給大家理清楚！

一、超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，可以嗎？

答案是：在稅務(wù)管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。

相反，《發(fā)票管理辦法及其實施細則》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票。

發(fā)票開具的精神就是符合真實業(yè)務(wù)，也就是說，你如果實際提供了應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。

二、關(guān)于超經(jīng)營范圍開票，稅務(wù)局是這樣回復(fù)的：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查的通知》（稅總函〔2016〕455號）第一條第（二）款第2項：

「稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票是否規(guī)范

稅務(wù)機關(guān)是否嚴格按照納稅服務(wù)規(guī)范代開發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開發(fā)票內(nèi)容超經(jīng)營范圍?！?/p>

2、2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料：

「問：一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。」

發(fā)票開具屬于增值稅政策規(guī)范范疇，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，均可開具增值稅發(fā)票，未發(fā)生應(yīng)稅行為，原則上不得開具發(fā)票。

三、超經(jīng)營范圍開票別亂來！操作不當有風險！

超經(jīng)營范圍開票雖然合法，但是大家在實操中可能會遇到以下問題：

1、在開票系統(tǒng)內(nèi)無法開具相應(yīng)稅率的發(fā)票

企業(yè)超經(jīng)營范圍自行開具發(fā)票時，可能會遇到開票系統(tǒng)內(nèi)沒有與經(jīng)營業(yè)務(wù)相對應(yīng)的稅率。

比如某服務(wù)類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內(nèi)無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權(quán)錄入防偽稅控設(shè)備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名的核定。

2、開出發(fā)票后納稅申報出現(xiàn)異常

一般情況下稅務(wù)機關(guān)會給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務(wù)機關(guān)可能會對此設(shè)置和納稅申報的邏輯檢查。比如經(jīng)營餐飲服務(wù)的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務(wù)，未核定其他內(nèi)容。

如果稅務(wù)局設(shè)置了征收品目和申報表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報時系統(tǒng)仍可能會提示申報異常，無法填表。這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報就不會限制了。

3、稅務(wù)稽查的風險

雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經(jīng)營范圍的增值稅發(fā)票，但是開具后也會一定程度上給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。因為現(xiàn)行的開票系統(tǒng)，需根據(jù)開票內(nèi)容，選擇商品名稱、稅務(wù)編號等，在發(fā)票中，購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準確的。

當開票內(nèi)容與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相差較大時，極易引起稅務(wù)局的注意，所以超出經(jīng)營范圍開票，是存在較大稅務(wù)風險的。

因此，發(fā)生“超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)”，一定不要亂來，必須開具超經(jīng)營范圍增值稅發(fā)票時，請務(wù)必保留好相關(guān)稅務(wù)證據(jù)：如購銷合同、賬單等，以應(yīng)對稅務(wù)部門的檢查。

四、對于超經(jīng)營范圍開票，給大家5個提醒！

以后遇到超經(jīng)營范圍的情況該如何操作？我們給大家總結(jié)了5個提醒，供大家參考：

1、可以“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”，不違法！

2、發(fā)票開具必須和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況相符！

3、臨時發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，如果開票系統(tǒng)沒有障礙，直接開具申報。

4、臨時發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，但開票系統(tǒng)有障礙，去當?shù)囟悇?wù)機關(guān)解決。

5、經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，請及時辦理經(jīng)營范圍變更登記。