今年政府工作報(bào)告提出，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠。

專家實(shí)操建議

“我國(guó)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于科技型中小企業(yè)的‘偏愛’由來已久?！钡虑诙悇?wù)合伙人周瑜杰介紹，早在2017年5月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議就決定將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%；2018年4月，決定將科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年?？v觀全球，針對(duì)符合條件的科技型中小企業(yè)提供定制化、更大力度的稅收優(yōu)惠和扶持政策，也是各主流經(jīng)濟(jì)體常見的舉措。

科技型中小企業(yè)往往不乏較強(qiáng)的研發(fā)實(shí)力，但財(cái)稅團(tuán)隊(duì)能力普遍較弱。加之享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用核算和歸集能力要求較高，稍有不慎，就可能在稅收優(yōu)惠政策的適用上出現(xiàn)偏差。周瑜杰介紹，隨著稅收優(yōu)惠力度持續(xù)加大，一些科技型中小企業(yè)已經(jīng)注意到這個(gè)“短板”，開始逐步提升財(cái)稅人員的合規(guī)意識(shí)，建立規(guī)范的管理制度。

“除了強(qiáng)調(diào)財(cái)稅角度的合規(guī)，科技型中小企業(yè)還應(yīng)重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的科技屬性，做好跨部門合作?！敝荑そ馨l(fā)現(xiàn)，部分科技型中小企業(yè)只追求滿足形式上的條件，沒有將研發(fā)本身的科技屬性、稅收政策要求和研發(fā)費(fèi)用的歸集有機(jī)地統(tǒng)一起來，最突出的表現(xiàn)，就是在歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí)，忽略了制造、工藝和質(zhì)量等其他部門產(chǎn)生的研發(fā)支出，也可能屬于加計(jì)扣除的范疇。同時(shí)，部分科技型中小企業(yè)的員工同時(shí)從事研發(fā)和非研發(fā)活動(dòng)，但未能在財(cái)務(wù)上準(zhǔn)確核算和區(qū)分，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

基于此，致同稅務(wù)服務(wù)總監(jiān)李巍等業(yè)內(nèi)專家建議，科技型中小企業(yè)應(yīng)組建由企業(yè)研發(fā)部門和財(cái)務(wù)部門共同參與的工作小組，統(tǒng)籌推進(jìn)享受稅收優(yōu)惠的工作。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算機(jī)制，建立相關(guān)管理制度，從立項(xiàng)、預(yù)算、項(xiàng)目啟動(dòng)開始進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目全生命周期管理。此外，國(guó)內(nèi)一家半導(dǎo)體裝備制造公司首席財(cái)務(wù)官李秋林提醒，科技型中小企業(yè)還需規(guī)范工作流程，將管理細(xì)化到每個(gè)研發(fā)人員的工時(shí)、每個(gè)物料的流轉(zhuǎn)，在支出范圍上要做嚴(yán)格界定與分配，并留存相關(guān)資料備查。等到條件成熟，還可以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

值得注意的是，每年3月底，科技部會(huì)通過科技型中小企業(yè)服務(wù)官方網(wǎng)站，發(fā)布最新的《科技型中小企業(yè)信息表》。用友網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司稅務(wù)咨詢方案部經(jīng)理孟超建議相關(guān)納稅人，對(duì)照最新評(píng)價(jià)要求，自主評(píng)價(jià)是否同時(shí)滿足注冊(cè)地、企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品及服務(wù)范圍和企業(yè)信用等基本條件。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)如果滿足以下4個(gè)重要指標(biāo)中的一個(gè)，即可直接認(rèn)定為科技型中小企業(yè)：擁有高新技術(shù)企業(yè)資格證書；經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；近5年內(nèi)獲得國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前3位；近5年內(nèi)主導(dǎo)制定過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。