因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不存在抵扣的問題，所以購進(jìn)貨物時(shí)增值稅一般都記入購進(jìn)貨物的成本，主要增值稅的處理在銷售貨物時(shí)的處理。
按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目即可，不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等）明細(xì)科目。這樣核算起來是相當(dāng)簡單了，但是現(xiàn)在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。
現(xiàn)在的問題是老板有時(shí)會(huì)問你咱們單位這段時(shí)間享受的免稅稅額是多少或是代開發(fā)票交納的科額是多少，要是按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中那樣處理，你就不得不去翻看憑證，然后再加加減減，可能這時(shí)老板就會(huì)認(rèn)為你辦事效率低下了。現(xiàn)在針對這種情況，我給出一種解決方案：
　　設(shè)置如下科目
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅金）
　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
　　下面舉例來說明如何應(yīng)用這些科目
　　例1：1.A小微企業(yè)本月銷售一批貨物，收到含稅價(jià)款1030元，
　　借：銀行存款   1030
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入                   1000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）30
　　2.A小微企業(yè)本月在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)發(fā)票500元，發(fā)票上注明增值稅額為15元，在代開發(fā)票時(shí)已繳納。
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15
　　貸：現(xiàn)金或銀行存款                  15
　　借：銀行存款   515
　　貸：主營業(yè)處收入    500
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）15
　　月末或是季末處理：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）  30
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅金）30
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅金）  30
　　貸：營業(yè)外收入（減免稅金）                30
　　附加稅處理：如果本月沒有代開發(fā)票且享受免稅則不需要做任何賬務(wù)處理。因?yàn)楦郊佣愂歉鶕?jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)片。本例中在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開過發(fā)票，已預(yù)繳過增值稅，所以得進(jìn)行附加稅的處理。
　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加       15X12%=1.8
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  15X7%=1.05
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加        15X3%=0.45
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  15X2%=0.3
　　次月繳納附加稅時(shí)會(huì)計(jì)處理
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  15X7%=1.05
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加        15X3%=0.45
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  15X2%=0.3
　　貸：銀行存款                             1.8
　　例2：B小微企業(yè)本月銷售一批貨物收到含稅價(jià)格41200元。
　　借：銀行存款    41200
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入              40000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）1200
　　月末或季末處理：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）   1200
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅                1200
　　附加稅處理
　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加       1200X12%=144
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  1200X7%=84
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加      1200X3%=36
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  1200X2%=24
　　次月繳納增值稅及附加稅時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1200
　　貸：銀行存款              1200
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅  1200X7%=84
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加        1200X3%=36
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  1200X2%=24
　　貸：銀行存款                               144
　　至此小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程介紹完畢，這樣處理后是不減免稅金，已交稅金一目了然了。