如果您的企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，同時(shí)又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，如何申報(bào)企業(yè)所得稅才能充分享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策呢？

首先，需要清楚的是，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是不可以疊加享受的，只能享受其一！

>>政策依據(jù)<<

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《2019年減稅降費(fèi)政策匯編》：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些區(qū)別呢？

①高新技術(shù)企業(yè)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十八條規(guī)定：“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

②小型微利企業(yè)：

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）第一條：

“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！?/span>

也就是說(shuō)，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

溫馨提示：

1、《第12號(hào)公告》執(zhí)行期限為：2021年1月1日至2022年12月31日。

2、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

3、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。

4、企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠政策，并不影響其享受高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、虧損彌補(bǔ)期限延長(zhǎng)等。

如果一家企業(yè)既符合高新又符合小型微利條件，您可知道在2020年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)，該選擇高新技術(shù)還是小型微利的稅收優(yōu)惠呢？下面結(jié)合三個(gè)例子，給大家分析下，如何在兩者之間進(jìn)行抉擇。

例一：某企業(yè)2020年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=50*15%=7.5萬(wàn)減免稅額=50*25%-7.5=5萬(wàn)

（2）若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=50*25%*20%=2.5萬(wàn)減免稅額=50*25%-2.5=10萬(wàn)

故，應(yīng)納稅所得額小于100萬(wàn)時(shí)，選擇小型微利更有利。

例二：某企業(yè)2020年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=200*15%=30萬(wàn)

減免稅額=200*25%-30=20萬(wàn)

（2）若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=100*25%*20%+100*50%*20%=15萬(wàn)

減免稅額=200*25%-15=35萬(wàn)

故應(yīng)納稅所得額界于100萬(wàn)至300萬(wàn)之間時(shí)，仍是選擇小型微利更有利。

例三：某高新技術(shù)企業(yè)，2020年度資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)都符合小微的標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=400*15%=60萬(wàn)

減免稅額=400*25%-60=40萬(wàn)

（2）當(dāng)應(yīng)納稅所得額大于300萬(wàn)時(shí)，不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=400*25%=100萬(wàn)

減免稅額=0萬(wàn)

故應(yīng)納稅所得額大于300萬(wàn)時(shí)，不滿足小型微利企業(yè)條件，只能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

結(jié)論：當(dāng)同時(shí)滿足高新技術(shù)和小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免時(shí)，在不考慮其他影響因素的前提下，應(yīng)納稅所得額小于300萬(wàn)的，在年度企業(yè)所得稅匯繳中選擇享受小型微利更合算。

我們致力于為廣大中小微企業(yè)提供注冊(cè)公司、代理記賬等專(zhuān)業(yè)工商財(cái)稅服務(wù)，如您有需求請(qǐng)與我們聯(lián)系，將第一時(shí)間為您提供服務(wù)！