稅局剛明確！1%的專(zhuān)票可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)！在實(shí)際生活中，有一些憑證可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，為公司省錢(qián)哦。

01

稅局明確！

1%的專(zhuān)票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)！

1、小規(guī)模3%減按1%政策再延長(zhǎng)！

2、稅局明確！1%的專(zhuān)票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)！

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅；適用3%征收率）開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

雖然針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了3%減按1%征收的政策，但并沒(méi)有相應(yīng)的更改 財(cái)稅〔2017〕37號(hào)規(guī)定的3%的專(zhuān)票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。

那1%的專(zhuān)票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！

3、適用9%稅率的增值稅項(xiàng)目有哪些？

增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0%；

其中，9%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下：23類(lèi)特殊貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口行為，稅率9%。

——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

——自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

——圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

——國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

02

記??！這些憑證不要丟，可以抵扣

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售普通發(fā)票

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例外：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

2.旅客運(yùn)輸相關(guān)憑證

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

需要注意的是：“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。

舉例如下：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車(chē)的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

正解：網(wǎng)約車(chē)的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 第六條第一項(xiàng)：

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）

3.通行費(fèi)普通發(fā)票

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

舉例如下：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無(wú)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

正解：左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）

03

一圖說(shuō)清楚企業(yè)哪些票可以抵扣

04

收到 “異常憑證”不能抵扣？

“三招”教你防范

一、什么是異常憑證?

【 “異常憑證”范圍】

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

1、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。

2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何處理“異常憑證”呢？

增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：

1、尚未申報(bào)抵扣，暫不允許抵扣

2、尚未申報(bào)辦理退稅，暫不辦理退稅；

3、已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

4、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

5、經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

三、那么應(yīng)該如何防范風(fēng)險(xiǎn)呢？

第一招：業(yè)務(wù)真實(shí)是前提

取得發(fā)票必須源于真實(shí)的業(yè)務(wù)，且真實(shí)業(yè)務(wù)也要確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整。

一、盡量通過(guò)銀行對(duì)公賬戶(hù)將貨款劃撥到交易對(duì)方的銀行賬戶(hù)內(nèi)，并留存銀行轉(zhuǎn)賬回單。如果對(duì)方提供的銀行賬戶(hù)與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查。

二、盡量通過(guò)正規(guī)渠道運(yùn)輸貨物，比如物流公司、快遞公司，取得正式的物流托運(yùn)單或者快遞單，方便作為貨物流環(huán)節(jié)的第三方證明材料。如果無(wú)法取得正規(guī)運(yùn)輸憑證，需保留完整、清晰的貨物運(yùn)輸過(guò)程中的交接環(huán)節(jié)憑證，比如提貨單、出庫(kù)單、驗(yàn)貨單等，并嚴(yán)格要求交接貨雙方簽字蓋章。

三、仔細(xì)比對(duì)發(fā)票信息，公司名稱(chēng)、稅號(hào)、貨物名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、金額、銀行賬號(hào)、發(fā)票專(zhuān)用章等信息一一比對(duì)。尤其是對(duì)新供貨企業(yè)或者臨時(shí)供貨企業(yè)（包括網(wǎng)店），更應(yīng)作重點(diǎn)審查。

第二招：加強(qiáng)供應(yīng)商評(píng)級(jí)管理

在交易前通過(guò)對(duì)交易對(duì)方的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況進(jìn)行了解，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，必要時(shí)到供應(yīng)商實(shí)地考察，是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。同時(shí)，為了規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，在合同簽訂時(shí)候也應(yīng)該對(duì)發(fā)票的開(kāi)寄送等要求和權(quán)責(zé)給予明確。

另外，我們可以通過(guò)一些官方或大型平臺(tái)的公開(kāi)數(shù)據(jù)查詢(xún)企業(yè)的信用情況。

1．可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站查詢(xún)納稅人的信用等級(jí)、對(duì)外公開(kāi)的納稅黑名單、發(fā)票真?zhèn)渭傲飨虿樵?xún)等信息。

2．可以到大型平臺(tái)的公開(kāi)數(shù)據(jù)查詢(xún)企業(yè)的信用情況，比如成立時(shí)間，企業(yè)違規(guī)記錄等信息。

3．可以在《國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》，查詢(xún)企業(yè)是否存在異常經(jīng)營(yíng)信息。

第三招：健全報(bào)賬打款的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)

防范異常憑證的關(guān)鍵點(diǎn)，還是在于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要建立好完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)。比如，所有的報(bào)銷(xiāo)入賬的發(fā)票，應(yīng)具備相應(yīng)的合同、物流單據(jù)等相關(guān)證明材料，要按規(guī)定的程序?qū)徟炞?，并由?zhuān)人嚴(yán)格按照流程審核通過(guò)后，才能給對(duì)方打款。為了保障公司的利益，企業(yè)會(huì)計(jì)等相關(guān)人員也應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)員做好基本的背景調(diào)查，同時(shí)嚴(yán)格按照流程審核報(bào)賬打款。

我們致力于為廣大中小微企業(yè)提供注冊(cè)公司、代理記賬等專(zhuān)業(yè)工商財(cái)稅服務(wù)，如您有需求請(qǐng)與我們聯(lián)系！