2020年，稅局在12366平臺(tái)上答復(fù)：取得小規(guī)模納稅人1%專票可以按照9%抵扣。但是8月10日，稅局回復(fù)口徑已經(jīng)改變：如要享受9%抵扣，則要放棄1%的優(yōu)惠。那么1%專票還可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)嗎？

01

稅局回復(fù)口徑變化：

1%專票不能按照9%抵扣

8月10日，河南省稅務(wù)局明確答復(fù)疑問：取得3%專票的，可以按照發(fā)票注明金額的9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。即要享受9%抵扣，則要放棄1%優(yōu)惠。

回復(fù)結(jié)果主要內(nèi)容如下：

因此，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

如您屬于增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，您公司取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

此外，針對(duì)該問題，各省稅務(wù)局答復(fù)趨向一致：

● 湖南省稅務(wù)局

● 湖北省稅務(wù)局

● 四川省稅務(wù)局

02

全國(guó)范圍內(nèi)1%專票

再也不可抵扣9%進(jìn)項(xiàng)？

目前來說，國(guó)家稅務(wù)總局并沒有出具一個(gè)統(tǒng)一的答復(fù)，該問題具有一定爭(zhēng)議性。但從政策原理和國(guó)家減費(fèi)降稅初衷來看，目前大部分聲音還是傾向于1%專票能夠抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的。

1、政策原理并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化

國(guó)家允許取農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，并且允許按購(gòu)買價(jià)格的9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這樣，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者受益了，下游采購(gòu)者并未受到不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅影響而將稅負(fù)轉(zhuǎn)移至上游生產(chǎn)者。

再增加一個(gè)環(huán)節(jié)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將農(nóng)產(chǎn)品銷售給流通環(huán)節(jié)的小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人再把農(nóng)產(chǎn)品銷售給下游流通環(huán)節(jié)的一般納稅人。

由于小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此國(guó)家規(guī)定，從流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人手中取得3%專票，可以按票面金額的9%抵扣。

現(xiàn)在小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率，也是國(guó)家單獨(dú)給的一個(gè)優(yōu)惠政策。這個(gè)優(yōu)惠并不會(huì)影響之前一般納稅人從小規(guī)模納稅人手中取得專票按9%抵扣的政策原理，否則就與減費(fèi)降稅初衷背道而馳。

2、增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫說明的相關(guān)規(guī)定

今年最新發(fā)布的填表說明規(guī)定，從小規(guī)模納稅人取得專票就能按照票面金額的9%計(jì)算抵扣。

但目前尚未有統(tǒng)一口徑出來，這個(gè)問題的答案存在爭(zhēng)議，各位納稅人在實(shí)際操作中，一定要咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，遵循當(dāng)?shù)匾?guī)范要求。

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