9月1日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議召開，部署加大對(duì)市場(chǎng)主體特別是中小微企業(yè)紓困幫扶力度，加強(qiáng)政策儲(chǔ)備，做好跨周期調(diào)節(jié)。

會(huì)議指出，穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)，重在保市場(chǎng)主體特別是量大面廣的中小微企業(yè)。今年再新增3000億元支小再貸款額度，支持銀行向小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放貸款。根據(jù)形勢(shì)變化加強(qiáng)政策儲(chǔ)備，適時(shí)出臺(tái)部分惠企政策到期后的接續(xù)政策。

除了銀行信貸支持政策，國(guó)家還有許多針對(duì)小微企業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，快來看看你的公司是否應(yīng)享盡享了呢？

01

小規(guī)模納稅人免增值稅優(yōu)惠政策

【政策文件】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù)，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【辦理流程】

自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

【運(yùn)用舉例】A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，主營(yíng)銷售貨物，本季度貨物銷售收入為45萬元，另出售了一套房屋獲得收入100萬。

A公司銷售額合計(jì)145萬，超過了季度免稅銷售額45萬，但是根據(jù)政策規(guī)定，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后，仍未超過45萬元的，銷售貨物取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。因此，本季度銷售貨物取得的45萬收入，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

02

小規(guī)模納稅人減按1%繳納增值稅優(yōu)惠

【政策文件】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【辦理流程】

自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

【運(yùn)用舉例】B公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，注冊(cè)地在重慶，主營(yíng)銷售貨物，本季度收入為50萬元。

本季度超過了免稅政策規(guī)定的45萬元，但是可以享受1%征收率的優(yōu)惠，應(yīng)納增值稅額為0.495萬元（50萬元/1.01*1%）。

03

小規(guī)模納稅人其他稅費(fèi)優(yōu)惠

【政策文件】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，可以在稅額50%的幅度內(nèi)，減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。具體減免幅度，由各地方規(guī)定。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

【運(yùn)用舉例】江蘇省的C公司有一單獨(dú)建造的地下建筑用地，本季度的城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額為10萬元。

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，對(duì)地下建筑按應(yīng)納稅款的50%繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，上述優(yōu)惠還可以疊加享受小微企業(yè)減免優(yōu)惠，在此基礎(chǔ)上，江蘇省對(duì)小規(guī)模納稅人采取減征50%的措施，也就是最終C公司只需要繳納2.5萬元的城鎮(zhèn)土地使用稅。

04

小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【政策文件】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當(dāng)于實(shí)際稅負(fù)2.5%）。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

【辦理流程】

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

05

個(gè)體工商戶個(gè)稅減免

【政策文件】《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

【辦理流程】

個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。

【運(yùn)用舉例】某個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，按月定額繳納1萬元的個(gè)人所得稅。享受政策后，每月只需要繳納5000元個(gè)稅。

06

小微企業(yè)殘保金減免

【政策文件】《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》（發(fā)改價(jià)格規(guī)[2019]2015號(hào)）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020年1月1日至2022年12月31日，對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，自行計(jì)算減免費(fèi)額，通過申報(bào)享受優(yōu)惠。

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