小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，所以進(jìn)貨可以不用取得發(fā)票？

很多老板都有這樣一個(gè)誤區(qū)：公司屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，所以，進(jìn)貨就可以不用取得發(fā)票。真的是這樣嗎？

就在這兩天，有一部分小規(guī)模納稅人陸續(xù)收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)提醒：有銷無進(jìn)，未提供任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票！請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理！

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小規(guī)模納稅人真的可以有銷無進(jìn)嗎？

先說答案：不行！小規(guī)模只有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在已經(jīng)成為稅局重點(diǎn)稽查對象。

一、涉嫌虛開發(fā)票

在新的政策下，小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額15萬或季度銷售額45萬免征增值稅。所以很多人為了鉆這個(gè)空子，注冊多個(gè)小規(guī)模，沒有實(shí)際業(yè)務(wù)產(chǎn)生，只用于開票。

其實(shí)小規(guī)模只有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)，但現(xiàn)在管理的更加嚴(yán)格！對于真實(shí)經(jīng)營的小規(guī)模來說，一定要及時(shí)索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開發(fā)票，被稅局盯上。

二、運(yùn)營成本增加

雖說小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問題，但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號文規(guī)定，公司沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對公司來說無疑會增加運(yùn)營成本。

三、面臨罰款

公司經(jīng)營活動中如果不按發(fā)票管理辦法依法取得發(fā)票，可能會有面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收”。

四、無法保障自身權(quán)益

對于公司來說，如果進(jìn)貨沒有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，能不能得到保障，對企業(yè)來說也是一大風(fēng)險(xiǎn)。

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小規(guī)模、個(gè)體戶八大常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、開票額總是卡在免征額臨界點(diǎn)

現(xiàn)在小規(guī)模增值稅免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬，于是有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動。長期這樣操作，不想引起稅局的注意都難。

2、大量作廢發(fā)票或異常發(fā)票

存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票作廢現(xiàn)象，都會被稅局重點(diǎn)“關(guān)照”！已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。

3、強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人

有很多人認(rèn)為，小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬元以下，只要1-12月累計(jì)開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題了。

錯！政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月！

4、一址多戶開具發(fā)票

在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票等等。

5、短時(shí)間內(nèi)開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6、個(gè)體戶不記賬

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

7、沒有業(yè)務(wù)，可以不報(bào)稅

很多人將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。

錯！零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

8、免稅就不用報(bào)稅

這里的免稅是指小規(guī)模月銷售額15萬元或季度45萬以下可免征增值稅。

很多人認(rèn)為，沒超過免征額不用交稅就不用報(bào)稅，這種想法是錯誤的！無論有沒有超過月15萬或季45萬元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報(bào)稅！

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小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀

一、銷售額的確定

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

二、納稅期限的選擇問題

納稅人在每個(gè)會計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，選擇變更其納稅期限，但是，納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前均不得再次變更。

三、關(guān)于預(yù)繳增值稅政策的適用問題

為避免預(yù)繳稅款后納稅人因符合月銷售額15萬元以下享受免稅而形成多繳稅款，5號公告明確，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無需在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

四、發(fā)票開具問題

為有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，5號公告延續(xù)了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設(shè)備開具發(fā)票的規(guī)定，并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進(jìn)展，明確月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

最后，需要提醒大家的是，全國的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過15萬元，在2021年底前，還是可以享受適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅的政策。

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