稅務機關對發(fā)票的管理越來越嚴格，對于一些中小企業(yè)來說，不合規(guī)的發(fā)票能給企業(yè)帶來很大的稅務風險。在這里提醒大家：不是所有發(fā)票都能報銷！在日常報銷中，以下幾種常見的不合規(guī)發(fā)票，不能報銷。

一

信息填寫不全或錯誤的發(fā)票

1.增值稅普通發(fā)票，沒有納稅人識別號

《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第16號） 第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2.業(yè)務適用稅率錯誤

增值稅不同業(yè)務適用稅率不同，收到適用稅率錯誤的發(fā)票不得報銷。

3.沒有編碼簡稱或簡稱錯誤

2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專用發(fā)票、增值稅（電子）普通發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規(guī)。如果出現類似“*運輸服務*+“不動產”這樣的錯誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進項稅額及企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.備注欄未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤

發(fā)生下列業(yè)務，收到的發(fā)票必須填寫備注欄，且備注欄信息必須正確。如收到租入不動產發(fā)票，不動產地址與實際地址不一致的，不得報銷。

5.收到附有清單的發(fā)票，如果清單不是從防偽稅控系統開具打印，而是自行用A4紙打印的，不能報銷。

二

與實際業(yè)務不吻合的發(fā)票

《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第16號） 第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

1.發(fā)票開具商品統稱，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒有具體明細不能報銷。

2.發(fā)票與實際業(yè)務不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發(fā)票，不能報銷。

3.沒有發(fā)生實際交易，直接虛開發(fā)票，不能報銷。

三

加蓋發(fā)票專用章不規(guī)范的發(fā)票

1.蓋章錯誤、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票應清晰加蓋發(fā)票專用章，但值得注意的是，通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的新版電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票專用章，納稅人使用OFD閱讀器打開發(fā)票，右鍵點擊電子發(fā)票上的稅務監(jiān)制章，可進行查驗。

2.印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票

《國家稅務總局關于增值稅電子普通發(fā)票使用有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第41號）規(guī)定，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，內環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務局”字樣，如下圖。

四

收到第三方開具的發(fā)票

接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購貨物，通過A公司介紹，接受B公司開具的發(fā)票。

經濟交易過程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務流）相互統一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務部門認定為列支虛開發(fā)票，不能所得稅稅前扣除，不能增值稅進項抵扣。

五

成品油發(fā)票的相關規(guī)定

1.沒有“成品油”這三個字，不能報銷。

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數”，普通發(fā)票（卷式）無此要求。

2.成品油發(fā)票“單位”欄“數量”欄填錯，不能報銷。

發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，“數量”欄為必填項且不為“0”。

3.2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能報銷。

附：《發(fā)票管理辦法》

第二十條：所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

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