日常工作中，不少人常常以開(kāi)具發(fā)票作為確認(rèn)收入、繳納稅款的依據(jù)，認(rèn)為開(kāi)了票才要繳稅，不開(kāi)票就不用繳稅。注意，這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的哦！

無(wú)論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種，都是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作為繳稅的時(shí)間點(diǎn)。千萬(wàn)不能認(rèn)為只有開(kāi)票了才繳稅，不開(kāi)票就不繳稅。今天整理了“增值稅納稅義務(wù)”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，趕緊學(xué)習(xí)并收藏吧~

01

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，無(wú)論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（4）采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

2.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為（不包括將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物），為貨物移送的當(dāng)天。

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

*收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

*取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的其他規(guī)定

1.進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

2.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

02

未開(kāi)票收入如何申報(bào)

一般納稅人

假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷(xiāo)售貨物取得開(kāi)票不含稅收入20萬(wàn)，取得未開(kāi)票不含稅收入1萬(wàn)元（稅率為13%）。該企業(yè)1月收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：該企業(yè)應(yīng)填寫(xiě)1月增值稅申報(bào)表附表（一）未開(kāi)具發(fā)票欄次申報(bào)。

因此，該企業(yè)取得未開(kāi)票收入的1月申報(bào)表填寫(xiě)如下：

小規(guī)模納稅人

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1、2月份無(wú)收入，3月銷(xiāo)售貨物取得未開(kāi)票不含稅收入為10萬(wàn)。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

由于企業(yè)3月取得未開(kāi)票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）欄次申報(bào)。

因此，該企業(yè)第一季度申報(bào)表填寫(xiě)如下：

注：即只將取得的未開(kāi)票收入金額填寫(xiě)在第1欄次，第2、3欄次不填寫(xiě)金額。

03

風(fēng)險(xiǎn)提示

在此提醒各位納稅人務(wù)必及時(shí)開(kāi)具發(fā)票并完成納稅申報(bào)哦~

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