國家剛宣布，對制造業(yè)中小微企業(yè)實施階段性緩稅政策！緩稅自11月1日起正式實施。你的企業(yè)符合緩稅條件嗎？緩稅新政落地，銷售額如何確定？納稅人如何享受政策？在這里為你答疑解惑~

01

新政來了！11月起執(zhí)行

近日，《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）發(fā)布，明確自2021年11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項。

《公告》規(guī)定制造業(yè)中小微企業(yè)包括哪些？

《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。

《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。

《公告》規(guī)定的延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)包括哪些？

延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納），即納稅人應(yīng)當(dāng)依法于2021年11月、12月及2022年1月申報期內(nèi)申報的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

可以緩繳的金額是多少？緩繳多長時間？

（1）對年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)（含個體工商戶），其實現(xiàn)的稅款全部緩稅；

（2）對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實現(xiàn)的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請全部緩稅。

另外，為紓解煤電、供熱企業(yè)經(jīng)營困難，對其今年四季度的稅款實施緩繳，預(yù)計緩稅170億元左右。

上述緩稅延期繳納時間最長為3個月。

02

銷售額如何確定？

一、銷售額是指什么？

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

例1>>

不適用差額征稅政策的一般納稅人銷售額確定：

納稅人A是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2018年9月，屬于增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額為屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項目”和“即征即退項目”合計數(shù)。

例2>>

適用差額征稅政策的一般納稅人銷售額確定：

納稅人B是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年12月，屬于增值稅一般納稅人，其同時還兼營建筑服務(wù)（適用征收率3%），建筑服務(wù)業(yè)務(wù)適用增值稅差額征稅政策，其應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)扣除差額征稅部分。按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額，在按照舉例1從《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》計算出差額前銷售額后，還需要根據(jù)屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）》第5列“本期實際扣除金額”以及相關(guān)行次稅率或征收率計算扣除額，計算差額為銷售額，即：應(yīng)征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中，扣除額=第6行本期實際扣除金額/(1+3%)。

例3>>

小規(guī)模納稅人銷售額確定：

納稅人C是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年1月，屬于小規(guī)模納稅人，同時兼營產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)。由于納稅人C屬于小規(guī)模納稅人，因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額均按照以下公式確定：

應(yīng)征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”+第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的合計數(shù)。

二、《公告》規(guī)定的年銷售額如何確定？

1.截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定。

2.截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

3.2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

例4>>

截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，年銷售額確定：

納稅人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立滿一年，其2020年10月至2021年9月銷售額為1000萬元，則《公告》所稱年銷售額為1000萬元。

例5>>

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，年銷售額確定：

納稅人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不滿一年，其實際經(jīng)營月份6個月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/6×12=2400萬元。

例6>>

2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，年銷售額確定：

納稅人F于2021年11月2日成立，若按月申報，首個申報期為12月，銷售額為100萬元，其實際經(jīng)營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2022年1月，銷售額為300萬元，其實際經(jīng)營2個月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/2×12=1800萬元。

注意：

緩稅不是免稅，也不是免申報！所以即使你的企業(yè)滿足以上條件，也是要按時申報的，依法享受緩繳稅款政策哦。

我們致力于為廣大中小微企業(yè)提供注冊公司、代理記賬等專業(yè)工商財稅服務(wù)，如您有需求請與我們聯(lián)系！