今年國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號），其中對個體工商戶享受的稅收優(yōu)惠做出了相關(guān)規(guī)定。

各位老板們，年底將近，注意不要錯過優(yōu)惠享受哦~今天以問答+案例的形式，教您快速了解個體戶稅收優(yōu)惠政策~

一、個體戶熱點問題

問題1：個體工商戶減半征收所得稅政策適用范圍如何規(guī)定？

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

問題2：個體工商戶可以在哪個環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策?

個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策。

問題3：如何享受優(yōu)惠政策？是否需要備案？

個體工商戶享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

二、個體戶案例分析

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元這樣計算：

納稅人李某是“天山時裝店”的個體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為200000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

未享受新政策前李某的應(yīng)繳稅額=200000×20%-10500-7320=22180元

享受新政策后，李某該項政策的減免稅額=[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元

享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為22180-11090=11090元

年應(yīng)納稅所得額超過100萬元這樣計算：

納稅人吳某是“天山餐廳”的個體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

未享受新政策前吳某的應(yīng)繳稅額=（1200000×35%-65500）-7320=347180元

享受新政策后，吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元

享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為347180-139200=207980元。

三、個體戶優(yōu)惠政策原文

1、對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

2、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補(bǔ)。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。

3、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

4、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

5、自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

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