大規(guī)模增值稅留抵退稅政策兼顧了支持實體經(jīng)濟和小微企業(yè)多個政策目標(biāo)，具有精準(zhǔn)性強、規(guī)模大、含金量高等特點。

減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。2022年我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊和預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國務(wù)院部署實施新的組合式稅費支持政策，對緩解經(jīng)濟下行的“三重壓力”和穩(wěn)住經(jīng)濟大盤發(fā)揮了重要作用。我國經(jīng)濟走勢也印證了這一點，5月經(jīng)濟止住了4月下滑勢頭，6月主要經(jīng)濟指標(biāo)企穩(wěn)回升。第二季度我國經(jīng)濟頂住了壓力實現(xiàn)正增長，大規(guī)模增值稅留抵退稅政策等一系列穩(wěn)增長措施發(fā)揮了至關(guān)重要的逆周期調(diào)節(jié)作用。許多專家指出，相對于減稅和增加政府投資，留抵退稅政策效果更直接、更及時。筆者認為，這是留抵退稅制度創(chuàng)新的特點決定的。

精準(zhǔn)性強。近年來，我國宏觀調(diào)控從過去“抓大放小”更多關(guān)注規(guī)模以上大中型企業(yè)，向更多關(guān)注小微企業(yè)等市場主體轉(zhuǎn)變，表明宏觀調(diào)控的精準(zhǔn)度不斷提升。

留抵退稅政策選取留抵退稅累積額較大的行業(yè)退稅，急實體經(jīng)濟、小微企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)之所急，不僅體現(xiàn)了財政資金支持的精準(zhǔn)性，也彰顯了我國積極財政政策以人民為中心、扎實推進共同富裕的明確目標(biāo)。

受到新冠肺炎疫情多點散發(fā)的影響，我國小微企業(yè)還處在逐步恢復(fù)的過程中，退稅資金直接為他們提供可支配的現(xiàn)金流，助力其恢復(fù)生機，成為我國經(jīng)濟逆周期調(diào)節(jié)的成功實踐。

制造業(yè)是立國之本、強國之基，是實體經(jīng)濟中最重要和最基礎(chǔ)的“底座”部分。在外部環(huán)境復(fù)雜多變的背景下，資本的逐利屬性一度使我國經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)“脫實向虛”現(xiàn)象。2022年留抵退稅政策重點支持制造業(yè)，對于我國產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈穩(wěn)定，提升在全球價值鏈中的競爭力，增強經(jīng)濟發(fā)展韌性，推動高質(zhì)量發(fā)展，都具有深遠的意義。

規(guī)模大。2021年，我國新增減稅降費規(guī)模約1.1萬億元。今年《政府工作報告》提出，預(yù)計全年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億元。僅留抵退稅的規(guī)模就超過了2021年的新增減稅降費規(guī)模。

留抵退稅規(guī)?！按蟆辈粌H體現(xiàn)在退稅資金規(guī)模上，也體現(xiàn)在增值稅是我國第一大稅種上。增值稅作為我國現(xiàn)行稅制中最大的主體稅種，不僅在為國家籌集財政收入時“一馬當(dāng)先”，在減稅降費、支持微觀經(jīng)濟主體發(fā)展時更能“當(dāng)仁不讓”。經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展時期，增值稅與經(jīng)濟同向同行，充分發(fā)揮收入籌集和經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能；當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展遇到困難時，增值稅也能通過留抵退稅等方式助力經(jīng)濟發(fā)展?？梢哉f，留抵退稅作用的發(fā)揮是以增值稅平時穩(wěn)定的收入規(guī)模和遍布國民經(jīng)濟各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)的“觸角”作為基礎(chǔ)的。

含金量高。過去的減稅降費以相關(guān)經(jīng)濟主體“少繳”、國家“少取”為主，而留抵退稅突出“多予”，直接通過真金白銀的形式給企業(yè)發(fā)展注入現(xiàn)金流，成效立竿見影。

國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，自4月1日實施大規(guī)模留抵退稅政策以來，截至6月25日，增值稅留抵退稅已有17033億元退到納稅人賬戶，再加上第一季度繼續(xù)實施此前出臺的留抵退稅老政策1233億元，已退到納稅人賬戶的退稅款達18266億元。目前，微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵退稅梯次性集中退還的任務(wù)基本完成。文化、體育和娛樂業(yè)等7個行業(yè)新增的退稅款將在7月基本退到位。

從實施效果看，留抵退稅資金直接增加了企業(yè)擴大再生產(chǎn)的現(xiàn)金流，相關(guān)企業(yè)呈現(xiàn)“購銷兩旺”態(tài)勢。數(shù)據(jù)顯示，退稅企業(yè)經(jīng)營投入穩(wěn)中有升，推動5月退稅企業(yè)銷售收入同比增長10.6%，并較第一季度加快5.2個百分點，增幅比無退稅企業(yè)高9.6個百分點。

大規(guī)模留抵退稅政策的實施，使減稅降費政策自身提質(zhì)增效，助力國民經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的作用更好發(fā)揮。

靈活性強。我國留抵退稅政策經(jīng)歷了“從無到有”“從小到大”“從有條件退稅到足額退還”等不同的歷史發(fā)展階段。過去增值稅退稅主要集中在出口外貿(mào)環(huán)節(jié)。隨著2009年起我國增值稅由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型，增值稅抵扣范圍不斷擴大、金額也不斷增加。過去對期末留抵稅額主要采取結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的處理方式。2018年后，留抵退稅政策從試點開始逐步完善，范圍也逐漸從制造業(yè)擴大到生活服務(wù)業(yè)。

根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢和政策實施效果，今年5月國務(wù)院常務(wù)會議決定，在更多行業(yè)實施存量和增量全額留抵退稅，增加退稅1400多億元，全年退減稅總量2.64萬億元。在充分總結(jié)前期成效的基礎(chǔ)上逐步擴大留抵退稅政策實施面，使更多的行業(yè)受益，及時充分放大政策對經(jīng)濟的支持作用。

留抵退稅不僅有的放矢、精準(zhǔn)施策，而且將“快退”與“狠打”相結(jié)合，對打留抵退稅“歪腦筋”的“李鬼”突出嚴字當(dāng)頭、露頭就打，確保寶貴的財政資金真正用在刀刃上，有效防止財政資金“撒芝麻鹽”和“打水漂”。

數(shù)據(jù)顯示，近年來我國減稅降費政策久久為功，明顯減輕了企業(yè)負擔(dān)，宏觀、微觀稅負逐年下降。2021年，宏觀稅負即全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重為15.1%，比2020年降低0.1個百分點，比“十二五”末的2015年（18.1%）下降3個百分點；重點稅源企業(yè)每百元營業(yè)收入稅費負擔(dān)較2020年下降3.8%，比“十二五”末的2015年累計下降21.7%。大規(guī)模留抵退稅政策的實施，將更加充分地發(fā)揮出我國財政政策時滯短、見效快的優(yōu)勢，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，為市場主體公平競爭、同臺競技保駕護航。