據(jù)科技部統(tǒng)計，全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量從十多年前的4.9萬家，增加到2021年的33萬家，研發(fā)投入占全國企業(yè)投入的70%，繳納稅款由2012年的0.8萬億元，增加到2021年的2.3萬億元。在上海證交所科創(chuàng)板、北京證交所上市的企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)占比超過90%。

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量超過800家、高新技術(shù)企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值同比增長19.61%、科技成果轉(zhuǎn)化累計1300多項、國家級高層次創(chuàng)新人才達93人……在近日召開的“實施科技強桂行動支撐廣西經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”新聞發(fā)布會上，廣西壯族自治區(qū)人民政府有關(guān)部門發(fā)布了廣西實施科技強桂行動以來的工作成效——而這，只是全國高新技術(shù)企業(yè)蓬勃發(fā)展的一個縮影。

記者采訪發(fā)現(xiàn)，高新技術(shù)企業(yè)不僅可以減按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，同時還可以享受研發(fā)費用加計扣除、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退等多種稅收優(yōu)惠。作為高新技術(shù)企業(yè)，需要不斷提升合規(guī)管理水平，有效防范潛在稅務風險。

總體情況：多數(shù)高新企業(yè)同時享受多種優(yōu)惠

據(jù)科技部統(tǒng)計，全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量從十多年前的4.9萬家，增加到2021年的33萬家，研發(fā)投入占全國企業(yè)投入的70%，繳納稅款由2012年的0.8萬億元，增加到2021年的2.3萬億元。在上海證交所科創(chuàng)板、北京證交所上市的企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)占比超過90%。在廣西，高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量已超過3300家，國家級孵化器22家。

從稅收數(shù)據(jù)看，廣西企業(yè)的“高新”成色越來越足。國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局副局長趙漢臣介紹，廣西稅務部門積極落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠等政策。2021年，廣西共有5951戶企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，同比增長42.27%。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除金額243.3億元，折算成企業(yè)所得稅減免額約60.83億元。其中，有3174戶高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，占廣西高新技術(shù)企業(yè)總量的95.8%。

廣西壯族自治區(qū)科學技術(shù)廳發(fā)展規(guī)劃與資源配置處處長陳丹表示，企業(yè)是科技創(chuàng)新最主要的來源，是研發(fā)經(jīng)費投入的主體。為激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新活力，廣西通過實施“三百二千”科技創(chuàng)新工程、開展科技強桂三年行動等方式，加快資金、技術(shù)、項目、人才等創(chuàng)新資源向企業(yè)集聚，扶持科技型中小企業(yè)，培育具有行業(yè)引領(lǐng)性的領(lǐng)軍企業(yè)，全面提升企業(yè)創(chuàng)新主體地位。今年7月1日起，《廣西壯族自治區(qū)科技創(chuàng)新條例》正式施行，支持企業(yè)加大研究開發(fā)經(jīng)費投入，并明確相應的獎補力度。

采訪中，多家企業(yè)的有關(guān)負責人提到，各項稅費優(yōu)惠政策的落地落實，是企業(yè)持續(xù)加大科技創(chuàng)新投入、增強技術(shù)研發(fā)力度的又一“強心劑”。據(jù)廣西柳工機械股份有限公司財稅團隊統(tǒng)計，2022年上半年，除了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠外，柳工享受了研發(fā)費用加計扣除、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠、出口退稅和增值稅即征即退等各項稅收優(yōu)惠政策，累計減免的各類稅費金額超過1億元。廣西柳工機械股份有限公司有關(guān)負責人表示，企業(yè)計劃將部分節(jié)約的稅款投入到技術(shù)研發(fā)中，持續(xù)推動以創(chuàng)新引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。

共性問題：企業(yè)研發(fā)費用歸集等方面有短板

目前，我國的研發(fā)費用加計扣除等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。柳州市稅務局所得稅科負責人黎偉蘭常年為高新技術(shù)企業(yè)提供稅收政策輔導，他在實際工作中發(fā)現(xiàn)，一些高新技術(shù)企業(yè)因內(nèi)部管理不到位、研發(fā)費用歸集不完整不準確，無法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策。

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營情況和相關(guān)稅收規(guī)定，自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。符合條件的企業(yè)可以自行享受稅收優(yōu)惠政策，準確計算減免稅額并填報企業(yè)所得稅納稅申報表。同時，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，需要按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。這樣的辦理方式，對高新技術(shù)企業(yè)的稅務管理工作提出了較高的要求。

位于桂林的高新技術(shù)企業(yè)A公司，就曾因研發(fā)費用歸集不規(guī)范，錯失享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的機會。A公司主要從事印刷包裝業(yè)務，年營業(yè)收入在2000萬元以上，研發(fā)技術(shù)水平較為先進，擁有多項知識產(chǎn)權(quán)。A公司財務負責人告訴記者，成立初期，企業(yè)對研發(fā)活動的管理并不規(guī)范，研發(fā)活動的材料整理、研發(fā)費用的歸集都較為粗放，甚至沒有單獨列支研發(fā)支出項目，而是全部列入生產(chǎn)經(jīng)營成本中。

經(jīng)過稅務部門的宣傳輔導，A公司發(fā)現(xiàn)自身符合申請高新技術(shù)企業(yè)的要求。為此，A公司財務部門與研發(fā)部門共同努力，規(guī)范研發(fā)活動的管理和研發(fā)費用的歸集，于2020年成功獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。但遺憾的是，由于歷史原因，A公司2020年無法實現(xiàn)對研發(fā)費用的分項歸集，未能滿足享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的條件，只能與此項優(yōu)惠“擦肩而過”。

南寧·中關(guān)村創(chuàng)新示范基地經(jīng)常面向基地內(nèi)企業(yè)組織調(diào)研活動，了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)研發(fā)等方面遇到的問題。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，研發(fā)人員比例不足，是制約高新技術(shù)企業(yè)合規(guī)享受稅收優(yōu)惠的又一問題?！叭绻髽I(yè)不重視對高科技產(chǎn)業(yè)人才的培養(yǎng)、支持和引進，很可能出現(xiàn)研發(fā)人員儲備不足的情況，進而影響其高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的延續(xù)?！蹦蠈帯ぶ嘘P(guān)村創(chuàng)新示范基地有關(guān)負責人說。

B公司是一家從事光纖通信產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，自成立以來一直為申請高新技術(shù)企業(yè)做準備。但是，由于B公司最初承擔的主要任務是生產(chǎn)活動，研發(fā)人員和研發(fā)費用比例遲遲達不到規(guī)定比例。為此，B公司與其母公司溝通協(xié)商，將部分由母公司負責研發(fā)的項目轉(zhuǎn)至B公司，提高其研發(fā)人員和研發(fā)費用的比例。去年11月份，B公司成功通過高新技術(shù)企業(yè)申請，享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠。B公司有關(guān)負責人表示，企業(yè)將吸取此前的經(jīng)驗教訓，持續(xù)關(guān)注研發(fā)人員，尤其是高技術(shù)人才的培養(yǎng)與引進，確保自身高新技術(shù)的“含金量”只增不減。

企業(yè)共識：稅務合規(guī)管理不足難以行穩(wěn)致遠

從國家政策導向看，近年來國家日益重視高新研發(fā)，稅收優(yōu)惠的方式越來越多，力度越來越大。對于可以同時享受多種稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)而言，只有不斷提升稅務合規(guī)管理的水平，才能在及時享受稅收優(yōu)惠的同時，盡可能防范潛在的稅務風險。

最近，桂林吉福思羅漢果生物技術(shù)股份有限公司創(chuàng)新研發(fā)的羅漢果甜苷、羅漢果濃縮汁和羅漢果茶膏等產(chǎn)品頗受市場歡迎，出口銷售額屢創(chuàng)新高，今年前七個月的出口額同比增長34%。作為桂林吉福思羅漢果生物技術(shù)股份有限公司總裁，同時作為國家萬人計劃—創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍人才和國家科技部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才，藍福生對稅收在科技創(chuàng)新中的作用有著切身感受：稅務合規(guī)管理不到位，企業(yè)難以在“高新”路上行穩(wěn)致遠。

藍福生結(jié)合自己的創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷分析，不少高新技術(shù)企業(yè)在成立初期，會出現(xiàn)科技研發(fā)投資周期長、研發(fā)階段盈利水平較低的情況，高新技術(shù)企業(yè)往往需要大量的資金維持項目運行。在此階段，解決好資金問題是企業(yè)確保高新質(zhì)量的關(guān)鍵。為更好地應對資金壓力，藍福生在企業(yè)成立初期就建立起風險防范體系，通過提前規(guī)劃企業(yè)的業(yè)務活動、研發(fā)項目、投資進度和收入確認時間，控制成本、增加現(xiàn)金流量。不僅如此，藍福生十分重視對財務、稅務和研發(fā)等事項的合規(guī)管理，確保企業(yè)能夠及時、足額享受各項稅收優(yōu)惠政策，有效緩解企業(yè)的資金壓力。

8月8日，總部位于廣西柳州的上汽通用五菱汽車股份有限公司宣布，旗下新能源汽車銷量突破100萬輛，成為全球最快達成新能源百萬銷量的車企。作為高新技術(shù)企業(yè)，上汽通用五菱提升高新質(zhì)量的“秘訣”是：始終堅持“產(chǎn)學研”合作發(fā)展之路，始終堅持技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，始終堅持對研發(fā)項目實施專業(yè)化管理——涉稅事項的專業(yè)化管理，是其中的重要組成部分。

上汽通用五菱汽車股份有限公司稅務經(jīng)理李晨告訴記者，在開展技術(shù)研發(fā)的過程中，他們對重大研發(fā)項目設(shè)立了專門的管理團隊，對外注重與稅務部門、科技部門的縱向溝通，確保研發(fā)項目的合法合規(guī)；對內(nèi)強化財務部和研發(fā)部的橫向聯(lián)系，高度重視項目預算、管控和驗收，并逐步建立健全研發(fā)項目涉稅風險管理體系，確保研發(fā)費用核算準確、資料齊全。在這樣專業(yè)化研發(fā)項目管理模式下，公司合規(guī)享受了各項稅收優(yōu)惠政策。據(jù)統(tǒng)計，2021年，僅研發(fā)費用加計扣除這一項優(yōu)惠政策，上汽通用五菱汽車股份有限公司就獲得了數(shù)億元的稅款減免?！拔覀儗⑾硎艿亩愂占t利投入到技術(shù)研發(fā)中，進一步提高自身研發(fā)能力?！崩畛空f。

柳州市稅務局所得稅科負責人黎偉蘭發(fā)現(xiàn)，研發(fā)實力強、發(fā)展狀況好的高新技術(shù)企業(yè)有一個共同點——重視合規(guī)管理?；诖?，黎偉蘭建議高新技術(shù)企業(yè)，一方面統(tǒng)籌加強研發(fā)項目管理、人員管理與財務管理，對研發(fā)活動實施分項目管理，企業(yè)內(nèi)部各部門應加強協(xié)調(diào)溝通，建立經(jīng)濟責任制，完善研發(fā)、人事、財務等各部門有效配合機制，確保企業(yè)內(nèi)部涉及研發(fā)的各部門、各相關(guān)人員的職責清晰、分工明確。另一方面對研發(fā)費用支出實施規(guī)范化管理，對研發(fā)立項、費用支出、科技人員及設(shè)備管理、成果申報、績效考核等事項，建立一系列規(guī)范化管理制度，既能提高研發(fā)質(zhì)效，又能確保用足用好稅收優(yōu)惠。