個體工商戶
        根據(jù)《中華人民共和國民法典》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶的債務，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔。個體工商戶對債務負無限責任，不具備法人資格。

個人獨資企業(yè)

根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)，是指由一個自然人投資，資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

一人有限責任公司

根據(jù)《公司法》相關規(guī)定，一人有限責任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。一人有限公司以其出資額為限對公司債務承擔有限責任。具有法人資格。

核心區(qū)別
一、法律性質(zhì)

(1) 個體工商戶

從個體工商戶的定義即可看出，個體工商戶在法律性質(zhì)上仍是自然人。正是出于這個原因，《民法總則》關于個體工商戶的規(guī)定在第二章“自然人”項下。一個自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，且依法在市場監(jiān)督管理部門進行了登記，即具有特殊的民事行為能力，比如能夠根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定實施動產(chǎn)浮動抵押等一般自然人所不能實施的商行為。

(2)  個人獨資企業(yè)

顧名思義，個人獨資企業(yè)首先屬于“企業(yè)”。其次，根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)在法律性質(zhì)上為非法人組織，即雖然不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。因此，個人獨資企業(yè)為非法人企業(yè)。

(3) 一人有限責任公司

一人有限責任公司作為公司在法律性質(zhì)上屬于法人，同時由于公司為“企業(yè)”的一種形式，因此，有別于個人獨資企業(yè)為非法人企業(yè)，一人有限責任公司為法人企業(yè)。

二、出資方式

(1) 個體工商戶

個體工商戶本質(zhì)上為自然人，因此不對個體工商戶及其經(jīng)營者的財產(chǎn)予以區(qū)分。有鑒于此，《個體工商戶登記管理辦法》未要求登記個體工商戶的出資方式。

(2)  個人獨資企業(yè)

《個人獨資企業(yè)登記管理辦法》雖然規(guī)定個人獨資企業(yè)需要登記出資額和出資方式，但并沒有予以限制。根據(jù)民商事領域“法無明文禁止即許可”的原則，粥粥認為個人獨資企業(yè)的出資方式并無限制。

(3) 一人有限責任公司

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責任公司“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。”

三、經(jīng)營管理主體

(1) 個體工商戶

根據(jù)《個體工商戶登記管理辦法》的規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營主體既可以為個人，也可以為家庭。若家庭經(jīng)營，參加經(jīng)營的家庭成員姓名應當同時備案。

(2)  個人獨資企業(yè)

根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人可以自行管理企業(yè)事務，也可以委托或者聘用其他人負責企業(yè)的事務管理。由此可見，個人獨資企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)可以分離，更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的特征。

(3) 一人有限責任公司

一人有限責任公司作為公司，自然設有董事會或執(zhí)行董事、經(jīng)理等經(jīng)營管理機構(gòu)，使得所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。

四、債務承擔主體

法律是一系列的規(guī)則，通常需要經(jīng)由一套制度來落實。

(1) 個體工商戶

《民法總則》明確規(guī)定：“個體工商戶的債務，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。”由此可見，個體工商戶的經(jīng)營主體決定其債務承擔主體。

(2)  個人獨資企業(yè)

從個人獨資企業(yè)的定義即可看出，投資人應以其個人財產(chǎn)對個人獨資企業(yè)的債務承擔無限責任。不過，《個人獨資企業(yè)法》同時規(guī)定，如果投資人在申請企業(yè)設立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資，那么應以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任。

(3) 一人有限責任公司

一人有限責任公司作為法人，以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任，其股東僅需以其認繳的出資額為限對公司承擔責任。但由于相較于有兩個或兩個以上股東的公司，一人有限責任公司的財產(chǎn)容易與股東的財產(chǎn)相混淆，因此，《公司法》規(guī)定：“一人有限責任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應當對公司債務承擔連帶責任。”

五、分支機構(gòu)設立

(1) 個體工商戶

個體工商戶由于本質(zhì)上為自然人，不能設立分支機構(gòu)。因此，雖然《個體工商戶條例》在2011年修訂后取消了個體工商戶從業(yè)人員人數(shù)的限制（此前只能有一、二個幫手，三、五個學徒），但由于不能設立分支機構(gòu)，個體工商戶的規(guī)模一般較小。

(2)  個人獨資企業(yè)

《個人獨資企業(yè)法》明確規(guī)定，個人獨資企業(yè)可以設立分支機構(gòu)。分支機構(gòu)的民事責任由設立該分支機構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔。因此，一般來說，個人獨資企業(yè)的規(guī)模比個體工商戶的規(guī)模大。

(3) 一人有限責任公司

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責任公司亦可以設立分公司。由于分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。

六、投資人變更

(1) 個體工商戶

雖然個體工商戶可以使用名稱（由行政區(qū)劃、字號、行業(yè)、組織形式依次組成），但并不意味著在自然人之外出現(xiàn)了新的主體，因此也就不存在轉(zhuǎn)讓個體工商戶、變更投資人的可能。若原投資人通過轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照等方式讓非家庭成員以外的第三方實際經(jīng)營，根據(jù)《最高人民法院關于適用<中華人民共和國民事訴訟法>的解釋》規(guī)定，對外登記的經(jīng)營者需要與實際經(jīng)營者共同承擔民事責任。

(2)  個人獨資企業(yè)

《個人獨資企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定：“個人獨資企業(yè)變更投資人姓名和居所、出資額和出資方式，應當在變更事由發(fā)生之日起15日內(nèi)向原登記機關申請變更登記?！庇纱丝梢?，個人獨資企業(yè)可以變更投資人。

(3) 一人有限責任公司

投資人有權(quán)將其持有的一人有限責任公司部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他第三方。因此，一人有限責任公司亦可以變更投資人。

七、清算要求

(1) 個體工商戶

個體工商戶由于本質(zhì)上為自然人而非企業(yè)，因此當其不再從事經(jīng)營活動時，可直接到登記機關辦理注銷登記，而無需經(jīng)過清算程序。

(2)  個人獨資企業(yè)

不同于個體工商戶，《個人企業(yè)法》規(guī)定："個人獨資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請人民法院指定清算人進行清算。”清算結(jié)束后，方能辦理個人獨資企業(yè)的注銷手續(xù)。但需要注意的是，根據(jù)《個人企業(yè)法》的規(guī)定，若個人獨資企業(yè)解散后五年內(nèi)，債權(quán)人要求原投資人償還個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務的，原投資人應當承擔償還責任。

(3) 一人有限責任公司

與個人獨資企業(yè)相同，一人有限責任公司需要經(jīng)過清算程序后方能注銷。不同的是，《公司法》未規(guī)定公司解散后一定期限內(nèi)原投資人需對公司債務承擔責任。但公司經(jīng)解散、清算、注銷，實踐中市場監(jiān)管部門通常要求投資人在注銷時簽訂保結(jié)書，對公司尚未清償?shù)膫鶆粘袚熑巍?/p>

八、所得稅

(1) 個體工商戶

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》等的相關規(guī)定，個體工商戶應就其經(jīng)營所得繳納個人所得稅，其中，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額；經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率；年經(jīng)營所得不超過3萬元無需繳納個人所得稅。個體工商戶的納稅義務人為其投資人，應在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。根據(jù)是否達到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設置賬簿標準，個體工商戶的稅收征收方式分為查賬征收和核定征收。

(2)  個人獨資企業(yè)

根據(jù)《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，個人獨資企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。有所不同的是，《個人獨資企業(yè)法》明確規(guī)定“個人獨資企業(yè)應當依法設置會計帳簿，進行會計核算”，因此個人獨資企業(yè)的稅收方式以查賬征收為原則，除非個人獨資企業(yè)不具備查賬征收的條件。

(3) 一人有限責任公司

有別于個體工商戶、個人獨資企業(yè)，一人有限責任公司應當繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。此外，若一人有限責任公司向其股東分紅、其股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，該股東需就對應的該分紅所得、轉(zhuǎn)讓所得另行繳納個人所得稅，稅率為20%。