去銀行辦理業(yè)務(wù)，銀行收取的手續(xù)費、工本費等費用，拿到的回單僅有銀行印章，能作為單位會計憑證入賬稅前扣除嗎？

01

稅局明確！銀行的手續(xù)費入賬

必須要有發(fā)票！

從2016年營改增后，銀行手續(xù)費發(fā)票就一再被提及，但是還是有很多人不知道！雖然回單也能入賬，但是這樣有巨大的稅務(wù)風(fēng)險！

其實關(guān)于銀行手續(xù)費發(fā)票問題，早在2020年稅局就有明確答復(fù)：

★劃重點★

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十條規(guī)定：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

因此，企業(yè)向銀行支付利息或手續(xù)費，應(yīng)當向銀行取得發(fā)票。可以要求銀行補開發(fā)票。

既然已經(jīng)有了回單，直接做賬不就行了么？為什么非要發(fā)票呢？

沒有發(fā)票，只憑回單入賬，匯算清繳時需要調(diào)增！如果未按規(guī)定去的發(fā)票并稅前列支了，甚至?xí)涣P款和滯納金！

02

回單直接入賬

罰款+滯納金沒商量！

★案例預(yù)警★

內(nèi)蒙古一家企業(yè)因刷卡手續(xù)費列支2.4萬元，未取得發(fā)票，僅以刷卡小票入賬。對該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1000元罰款。同時還有每天萬分之五的滯納金！

處罰通知：

你公司2016年財務(wù)費用中共列支刷卡手續(xù)費24667.36元，經(jīng)核實此類財務(wù)費用未按規(guī)定取得相關(guān)發(fā)票，僅以刷卡小票入賬，以其他憑證代替發(fā)票使用，記入當年財務(wù)費用并在企業(yè)所得稅前列支，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：六、以其他憑證代替發(fā)票使用的?！?的規(guī)定。

處罰依據(jù) ：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條，五十一條。

處罰結(jié)果 ：對該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1,000元罰款。

看看這血淋淋的教訓(xùn)，老板和會計們還敢回單直接入賬么？！

03

銀行不給開發(fā)票怎么辦？

1、銀行不給開發(fā)票怎么辦？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。

取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第六條規(guī)定對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

另外，根據(jù)「財稅2016年36號文附件1注釋」：

「金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓」。

「直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。」

所以，提供了直接收費金融服務(wù)的金融機構(gòu)是有義務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的！發(fā)票大類編碼簡稱就是*直接收費金融服務(wù)*

目前銀行開票確實麻煩，因為銀行大部分是匯總繳納增值稅的，發(fā)票網(wǎng)點都是沒法開具，一般都要地區(qū)分行才能開，而且手續(xù)費零星，加上銀行本身以前就沒開發(fā)票習(xí)慣，所以很多時候大家感覺要發(fā)票不順暢。

2、用戶取得的利息收入需要給銀行開票嗎？

不需要！因為利息收入是不征稅收入！根據(jù)財稅2016年36號文附件，不征收增值稅項目規(guī)定，存款利息屬于不征稅收入。

不征稅收入，不需要給銀行開發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進行賬務(wù)處理，直接沖減財務(wù)費用。

總結(jié)起來一句話：是否開票需要分清是否為增值稅應(yīng)稅行為。

04

明確！不用發(fā)票

也可以入賬的20種支出費用！

雖然目前稅務(wù)局 “以票控稅”，查賬必查票，但還是有20種沒有發(fā)票也能入賬和扣除的支出，遇到這些情況，不用再為找票發(fā)愁了！

我們致力于為廣大中小微企業(yè)提供注冊公司、代理記賬等專業(yè)工商財稅服務(wù)，如您有需求請與我們聯(lián)系！